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【內容導航】

行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件程序,、稅務行政處罰的種類、裁量權行使規(guī)則,、稅收違法行為及其處罰規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務相關法律》第三章 行政處罰法律制度

【知識點】行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件程序,、稅務行政處罰的種類、裁量權行使規(guī)則,、稅收違法行為及其處罰規(guī)定

行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件程序,、稅務行政處罰的種類、裁量權行使規(guī)則,、稅收違法行為及其處罰規(guī)定

第四節(jié) 行政處罰程序

【考點3】行政執(zhí)法機關移送涉嫌犯罪案件程序

一,、行政執(zhí)法機關移送程序

1.行政執(zhí)法機關對應當向公安機關移送的涉嫌犯罪案件，應當立即指定2名或者2名以上行政執(zhí)法人員組成專案組專門負責,，核實情況后提出移送涉嫌犯罪案件的書面報告,，報經本機關正職負責人或者主持工作的負責人審批,。

2.行政執(zhí)法機關正職負責人或者主持工作的負責人應當自接到報告之日起3日內作出批準移送或者不批準移送的決定,。

3.決定批準的，應當在24小時內向同級公安機關移送;決定不批準的,，應當將不予批準的理由記錄在案,。

④行政執(zhí)法機關向公安機關移送涉嫌犯罪案件，應當移交案件的全部材料,，同時將案件移送書及有關材料目錄抄送人民檢察院,。行政執(zhí)法機關在移送案件時已經作出行政處罰決定的,，應當將行政處罰決定書一并抄送公安機關、人民檢察院;未作出行政處罰決定的,，原則上應當在公安機關決定不予立案或者撤銷案件,、人民檢察院作出不起訴決定、人民法院作出無罪判決或者免予刑事處罰后,，再決定是否給予行政處罰,。(2020年新增)

二、公安機關審查程序

1.公安機關對行政執(zhí)法機關移送的涉嫌犯罪案件,，應當在涉嫌犯罪案件移送書的回執(zhí)上簽字;其中,，不屬于本機關管轄的，應當在24小時內轉送有管轄權的機關,，并書面告知移送案件的行政執(zhí)法機關,。(同時抄送人民檢察院)

2.移送材料不全的，公安機關應當在接受案件的24小時內書面告知移送的行政執(zhí)法機關在3日內補正,。但不得以材料不全為由,，不接受移送案件。

3.公安機關應當自接受行政執(zhí)法機關移送的涉嫌犯罪案件之日起3日內,，依照相關規(guī)定對所移送的案件進行審查：

(1)認為有犯罪事實,，需要追究刑事責任，依法決定立案的,，應當書面通知移送案件的行政執(zhí)法機關;(同時抄送人民檢察院)

(2)認為沒有犯罪事實,，或者犯罪事實顯著輕微，不需要追究刑事責任,，依法不予立案的,，應當說明理由，并書面通知移送案件的行政執(zhí)法機關,，相應退回案卷材料,。(同時抄送人民檢察院)

4.公安機關決定立案的，公安機關應當自立案之日起3日內與行政執(zhí)法機關交接涉案物品以及與案件有關的其他證據材料;行政機關應當自接到立案通知書之日起3日內將涉案物品以及與案件有關的其他材料移交公安機關,，并辦結交接手續(xù);法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定,。

5.公安機關立案后決定撤銷案件的,，應當書面通知行政執(zhí)法機關，同時抄送人民檢察院,。公安機關作出不立案決定或者撤銷案件的,，應當將案卷材料退回行政執(zhí)法機關，行政執(zhí)法機關應當對案件作出處理,。(2020年新增)

6.人民檢察院對作出不起訴決定的案件,、人民法院對作出無罪判決或者免予刑事處罰的案件,，認為依法應當給予行政處罰的，應當提出檢察建議或者司法建議,，移送有關行政執(zhí)法機關處理,。(2020年新增)

三、異議解決

1.行政執(zhí)法機關接到公安機關不予立案的通知書后,，認為依法應當由公安機關決定立案的,，可以自接到不予立案通知書之日起3日內，提請作出不予立案決定的公安機關復議,，也可以建議人民檢察院依法進行立案監(jiān)督,。

2.移送案件的行政執(zhí)法機關對公安機關不予立案的復議決定，仍有異議的,，應當自收到復議決定通知書之日起3日內建議人民檢察院依法進行立案監(jiān)督,。

4.移送程序中的其他問題

(1)對保管條件、保管場所有特殊要求的涉案物品,，公安機關可以在采取必要措施固定留取證據后,，商請行政執(zhí)法機關代為保管。

(2)公安機關審查發(fā)現涉嫌犯罪案件移送材料不全,、證據不充分的,，可以就證明有犯罪事實的相關證據要求等提出補充調查意見，商請移送案件的行政執(zhí)法機關補充調查,。必要時,，公安機關可以自行調查。

(3)單位或者個人認為行政執(zhí)法機關辦理的行政案件涉嫌犯罪,，向公安機關報案,、控告、舉報或者自首的,，公安機關應當接受,，不得要求相關單位或者人員先行向行政執(zhí)法機關報案、控告,、舉報或者自首,。

(4)移送程序中行政處罰的處理規(guī)定

①行政執(zhí)法機關向公安機關移送涉嫌犯罪案件前已經作出的警告、責令停產停業(yè),、暫扣或者吊銷許可證,、暫扣或者吊銷執(zhí)照的行政處罰決定，不停止執(zhí)行,。

②行政執(zhí)法機關向公安機關移送涉嫌犯罪案件前,，已經依法給予當事人罰款的,，人民法院判處罰金時,，依法折抵相應罰金,。

第五節(jié) 稅務行政處罰

【考點1】稅務行政處罰的種類(熟悉)(P73)

一、稅務行政處罰的種類

2.非稅務行政處罰的情形

(1)責令限期改正,，包括責令停止或改正稅收違法行為,、責令限期進行納稅調整等;

(2)收繳或停售發(fā)票(屬于行政強制執(zhí)行措施);

(3)其他，如通知有關部門阻止出境,、取消一般納稅人資格,、收繳稅務登記證、停止抵扣等,。

【考點2】稅收違法行為及其處罰規(guī)定(熟悉)(P73)

一,、違反日常稅收管理的違法行為及其處罰規(guī)定

二、直接妨害稅款征收的違法行為及其處罰規(guī)定

【考點3】稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則

一、行使稅務行政處罰裁量權的原則

二,、稅務行政處罰裁量基準定制

【舉例】《北京市稅務行政處罰裁量基準》

三、行政處罰裁量規(guī)則適用

1.法律,、法規(guī),、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當事人首次違反且情節(jié)輕微,，并在稅務機關發(fā)現前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的,，不予行政處罰。

2.稅務機關應當責令當事人改正或者限期改正違法行為的,，除法律,、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外,，責令限期改正的期限一般不超過30日,。

3.當事人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應處以罰款的，應當選擇適用處罰較重的條款,。

4.行使稅務行政處罰裁量權,，應當依法履行告知義務。作出行政處罰決定前，稅務機關應當告知當事人作出行政處罰決定的事實,、理由,、依據及擬處理結果，并告知當事人依法享有的權利,。

5.稅務人員存在法定回避情形的，應當自行回避或者由稅務機關決定回避,。

6.稅務機關應當充分聽取當事人的意見,，對其提出的事實、理由或者證據進行復核,，陳述申辯事由成立的,，稅務機關應當采納;不采納的，應予說明理由,。稅務機關不得因當事人的申辯而加重處罰,。

7.對情節(jié)復雜、爭議較大,、處罰較重,、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務行政處罰案件，應當經過集體審議決定,。

做個內心陽光的人,。不憂傷，不心急,。希望備考稅務師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務師考試,！快一起努力學習吧！

（注：以上內容選自慧慧老師《涉稅服務相關法律》授課講義）

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