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【內(nèi)容導(dǎo)航】

行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件程序,、稅務(wù)行政處罰的種類、裁量權(quán)行使規(guī)則,、稅收違法行為及其處罰規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》第三章 行政處罰法律制度

【知識點】行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件程序,、稅務(wù)行政處罰的種類、裁量權(quán)行使規(guī)則,、稅收違法行為及其處罰規(guī)定

行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件程序、稅務(wù)行政處罰的種類,、裁量權(quán)行使規(guī)則、稅收違法行為及其處罰規(guī)定

第四節(jié) 行政處罰程序

【考點3】行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件程序

一,、行政執(zhí)法機關(guān)移送程序

1.行政執(zhí)法機關(guān)對應(yīng)當向公安機關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，應(yīng)當立即指定2名或者2名以上行政執(zhí)法人員組成專案組專門負責,，核實情況后提出移送涉嫌犯罪案件的書面報告，報經(jīng)本機關(guān)正職負責人或者主持工作的負責人審批,。

2.行政執(zhí)法機關(guān)正職負責人或者主持工作的負責人應(yīng)當自接到報告之日起3日內(nèi)作出批準移送或者不批準移送的決定。

3.決定批準的,，應(yīng)當在24小時內(nèi)向同級公安機關(guān)移送;決定不批準的,，應(yīng)當將不予批準的理由記錄在案。

④行政執(zhí)法機關(guān)向公安機關(guān)移送涉嫌犯罪案件,，應(yīng)當移交案件的全部材料,，同時將案件移送書及有關(guān)材料目錄抄送人民檢察院,。行政執(zhí)法機關(guān)在移送案件時已經(jīng)作出行政處罰決定的，應(yīng)當將行政處罰決定書一并抄送公安機關(guān),、人民檢察院;未作出行政處罰決定的，原則上應(yīng)當在公安機關(guān)決定不予立案或者撤銷案件,、人民檢察院作出不起訴決定、人民法院作出無罪判決或者免予刑事處罰后,，再決定是否給予行政處罰。(2020年新增)

二,、公安機關(guān)審查程序

1.公安機關(guān)對行政執(zhí)法機關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，應(yīng)當在涉嫌犯罪案件移送書的回執(zhí)上簽字;其中,，不屬于本機關(guān)管轄的,，應(yīng)當在24小時內(nèi)轉(zhuǎn)送有管轄權(quán)的機關(guān)，并書面告知移送案件的行政執(zhí)法機關(guān),。(同時抄送人民檢察院)

2.移送材料不全的，公安機關(guān)應(yīng)當在接受案件的24小時內(nèi)書面告知移送的行政執(zhí)法機關(guān)在3日內(nèi)補正,。但不得以材料不全為由，不接受移送案件,。

3.公安機關(guān)應(yīng)當自接受行政執(zhí)法機關(guān)移送的涉嫌犯罪案件之日起3日內(nèi),，依照相關(guān)規(guī)定對所移送的案件進行審查：

(1)認為有犯罪事實,，需要追究刑事責任,，依法決定立案的，應(yīng)當書面通知移送案件的行政執(zhí)法機關(guān);(同時抄送人民檢察院)

(2)認為沒有犯罪事實,，或者犯罪事實顯著輕微，不需要追究刑事責任,，依法不予立案的，應(yīng)當說明理由,，并書面通知移送案件的行政執(zhí)法機關(guān)，相應(yīng)退回案卷材料,。(同時抄送人民檢察院)

4.公安機關(guān)決定立案的，公安機關(guān)應(yīng)當自立案之日起3日內(nèi)與行政執(zhí)法機關(guān)交接涉案物品以及與案件有關(guān)的其他證據(jù)材料;行政機關(guān)應(yīng)當自接到立案通知書之日起3日內(nèi)將涉案物品以及與案件有關(guān)的其他材料移交公安機關(guān),，并辦結(jié)交接手續(xù);法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定,。

5.公安機關(guān)立案后決定撤銷案件的，應(yīng)當書面通知行政執(zhí)法機關(guān),，同時抄送人民檢察院。公安機關(guān)作出不立案決定或者撤銷案件的,，應(yīng)當將案卷材料退回行政執(zhí)法機關(guān),，行政執(zhí)法機關(guān)應(yīng)當對案件作出處理,。(2020年新增)

6.人民檢察院對作出不起訴決定的案件、人民法院對作出無罪判決或者免予刑事處罰的案件,，認為依法應(yīng)當給予行政處罰的，應(yīng)當提出檢察建議或者司法建議,，移送有關(guān)行政執(zhí)法機關(guān)處理,。(2020年新增)

三,、異議解決

1.行政執(zhí)法機關(guān)接到公安機關(guān)不予立案的通知書后,，認為依法應(yīng)當由公安機關(guān)決定立案的，可以自接到不予立案通知書之日起3日內(nèi),，提請作出不予立案決定的公安機關(guān)復(fù)議，也可以建議人民檢察院依法進行立案監(jiān)督,。

2.移送案件的行政執(zhí)法機關(guān)對公安機關(guān)不予立案的復(fù)議決定，仍有異議的,，應(yīng)當自收到復(fù)議決定通知書之日起3日內(nèi)建議人民檢察院依法進行立案監(jiān)督。

4.移送程序中的其他問題

(1)對保管條件,、保管場所有特殊要求的涉案物品，公安機關(guān)可以在采取必要措施固定留取證據(jù)后,，商請行政執(zhí)法機關(guān)代為保管。

(2)公安機關(guān)審查發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪案件移送材料不全,、證據(jù)不充分的,，可以就證明有犯罪事實的相關(guān)證據(jù)要求等提出補充調(diào)查意見，商請移送案件的行政執(zhí)法機關(guān)補充調(diào)查,。必要時,，公安機關(guān)可以自行調(diào)查。

(3)單位或者個人認為行政執(zhí)法機關(guān)辦理的行政案件涉嫌犯罪,，向公安機關(guān)報案,、控告、舉報或者自首的,，公安機關(guān)應(yīng)當接受,，不得要求相關(guān)單位或者人員先行向行政執(zhí)法機關(guān)報案,、控告、舉報或者自首。

(4)移送程序中行政處罰的處理規(guī)定

①行政執(zhí)法機關(guān)向公安機關(guān)移送涉嫌犯罪案件前已經(jīng)作出的警告、責令停產(chǎn)停業(yè),、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照的行政處罰決定,，不停止執(zhí)行。

②行政執(zhí)法機關(guān)向公安機關(guān)移送涉嫌犯罪案件前,，已經(jīng)依法給予當事人罰款的，人民法院判處罰金時,，依法折抵相應(yīng)罰金。

第五節(jié) 稅務(wù)行政處罰

【考點1】稅務(wù)行政處罰的種類(熟悉)(P73)

一,、稅務(wù)行政處罰的種類

2.非稅務(wù)行政處罰的情形

(1)責令限期改正,，包括責令停止或改正稅收違法行為、責令限期進行納稅調(diào)整等;

(2)收繳或停售發(fā)票(屬于行政強制執(zhí)行措施);

(3)其他,，如通知有關(guān)部門阻止出境、取消一般納稅人資格,、收繳稅務(wù)登記證、停止抵扣等,。

【考點2】稅收違法行為及其處罰規(guī)定(熟悉)(P73)

一、違反日常稅收管理的違法行為及其處罰規(guī)定

二、直接妨害稅款征收的違法行為及其處罰規(guī)定

【考點3】稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則

一,、行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的原則

二,、稅務(wù)行政處罰裁量基準定制

【舉例】《北京市稅務(wù)行政處罰裁量基準》

三、行政處罰裁量規(guī)則適用

1.法律,、法規(guī),、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰,，當事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的,，不予行政處罰。

2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當責令當事人改正或者限期改正違法行為的,，除法律、法規(guī),、規(guī)章另有規(guī)定外，責令限期改正的期限一般不超過30日,。

3.當事人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的，應(yīng)當選擇適用處罰較重的條款,。

4.行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán),，應(yīng)當依法履行告知義務(wù),。作出行政處罰決定前,，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當告知當事人作出行政處罰決定的事實,、理由、依據(jù)及擬處理結(jié)果,，并告知當事人依法享有的權(quán)利。

5.稅務(wù)人員存在法定回避情形的,，應(yīng)當自行回避或者由稅務(wù)機關(guān)決定回避。

6.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當充分聽取當事人的意見,，對其提出的事實、理由或者證據(jù)進行復(fù)核,，陳述申辯事由成立的,，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當采納;不采納的,，應(yīng)予說明理由。稅務(wù)機關(guān)不得因當事人的申辯而加重處罰,。

7.對情節(jié)復(fù)雜、爭議較大,、處罰較重,、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務(wù)行政處罰案件,，應(yīng)當經(jīng)過集體審議決定。

做個內(nèi)心陽光的人,。不憂傷，不心急,。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試,！快一起努力學(xué)習(xí)吧！

（注：以上內(nèi)容選自慧慧老師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》授課講義）

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