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行政處罰的基本原則,、種類、設定,、實施主體,、管轄和適用_2021年《涉稅服務相關法律》預習考點

來源:東奧會計在線責編:cyw2021-01-06 13:18:05

你的努力,也許有人會譏諷;你的執(zhí)著,,也許不會有人讀懂。備考稅務師考試的同學們,,一起來看看今天稅務師《涉稅服務相關法律》的考點內(nèi)容吧!

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【內(nèi)容導航】

行政處罰的基本原則,、種類、設定,、實施主體,、管轄和適用

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《涉稅服務相關法律第三章 行政處罰法律制度

【知識點】行政處罰的基本原則,、種類、設定,、實施主體,、管轄和適用

行政處罰的基本原則、種類,、設定,、實施主體,、管轄和適用

第一節(jié) 行政處罰概述

【考點】行政處罰的基本原則

一,、行政處罰法定原則

1.主要包括四個方面:處罰設定權法定、依據(jù)法定,、主體法定,、程序法定。

2.沒有法定依據(jù)或者不遵守法定程序的,,行政處罰無效,。

二、處罰公開,、公正,、過罰相當原則

公開

(1)處罰依據(jù)公開
(2)實施處罰的執(zhí)法過程要公開

公正

(1)實行調(diào)查制度,要防止偏聽偏信
(2)要使當事人了解其違法行為的性質(zhì)并給予其申辯的機會
(3)要防止自查自斷,,實行查處分開,、審執(zhí)分開制度

過罰相當

(合理性原則)

(1)重過重罰、輕過輕罰,,準確適用依法從輕,、減輕處罰規(guī)定

(2)作出的處罰符合設定該處罰的目的,相同情況相同處罰
(3)處罰符合比例法則,、合乎情理且有可行性,、符合客觀規(guī)律

三、處罰與教育相結(jié)合原則

1.行政處罰的目的是糾正違法行為,,減少和消除違法行為,,教育當事人自覺守法,處罰只是手段而不是目的,。因此,,行政機關在實施行政處罰時,應當責令當事人改正或者限期改正違法行為,,對情節(jié)輕微的違法行為也不一定都要實施行政處罰,。

【提示】行政機關未責令當事人改正或者限期改正違法行為即作出行政處罰的,并不直接導致行政處罰程序違法,,不會導致行政處罰行為的無效或撤銷,。

2.處罰與教育相結(jié)合,,既非意味著可以以罰代刑,也非意味著可以以教代罰,。

四,、保障相對人權益原則(無救濟即無處罰原則)

1.公民、法人或者其他組織對行政機關所給予的行政處罰享有陳述權,、申辯權;

2.有權依法申請行政復議或者提起行政訴訟;受到損害的,,有權依法提出賠償要求。

五,、監(jiān)督制約,、職能分離原則

1.行政機關對違法行為的調(diào)查與審理分離;

2.行政機關執(zhí)法人員當場作出的處罰決定應向所屬行政機關備案。

3.聽證主持人與調(diào)查檢查人員分離;

4.作出罰款決定的機關與收繳罰款的機構(gòu)分離;

六,、一事不二罰(款)原則

1.對違法行為人的同一個違法行為,,不得以同一事實和同一依據(jù)給予2次以上的同類(罰款)處罰。

2.《稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則》進一步規(guī)定:當事人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應處以罰款的,,應當選擇適用處罰較重的條款,。

第二節(jié) 行政處罰的種類和設定

【考點1】行政處罰的種類

法定種類

分類

①警告。一般適用于情節(jié)比較輕微,,未造成具體損害結(jié)果但又應予處罰的違法行為人

精神罰

②責令停產(chǎn)停業(yè)

行為罰

③暫扣或者吊銷許可證,、執(zhí)照

④罰款

財產(chǎn)罰

⑤沒收違法所得、沒收非法財物

⑥行政拘留,。行政拘留處罰由縣級以上人民政府公安機關作出

人身自由罰

⑦法律,、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰

【考點2】行政處罰的設定(掌握)

一、行政處罰的設定

法律文件

設定權限

法 律

各種行政處罰

法規(guī)

行政法規(guī)

除限制人身自由以外的行政處罰

地方法規(guī)

除限制人身自由,、吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰

【記憶口訣】閑人調(diào)職(限人吊執(zhí))

規(guī)章

部門規(guī)章

警告或一定數(shù)量的罰款(國務院規(guī)定限額)

地方規(guī)章

警告或一定數(shù)量的罰款(省級人大常委會規(guī)定限額)

【總結(jié)】行政處罰的設定VS行政許可設定

法律文件

設定行政許可

設定行政處罰

法律

行政法規(guī)

√(-1種)

地方性法規(guī)

√(-2種)

部門規(guī)章

×

√(2種)

國務院決定

×

地方規(guī)章

√(省級)

√(2種)

其他規(guī)范性文件

×

×

二,、行政處罰的具體化規(guī)定

行政法規(guī)、地方性法規(guī),、部門規(guī)章,、地方政府規(guī)章,可在上位法規(guī)定的給予行政處罰的行為,、種類和幅度的范圍內(nèi),,作出具體規(guī)定。(上位法優(yōu)先原則)

第三節(jié) 行政處罰的實施主體,、管轄及適用

【考點1】行政處罰的實施主體

一,、實施主體的具體規(guī)定

實施主體

其他規(guī)定

有行政處罰權的行政機關

——

法律、法規(guī)授權的具有管理公共事務職能的組織

在法定授權范圍內(nèi)實施行政處罰

行政機關委托的組織

(1)受委托組織應是依法成立的管理公共事務的事業(yè)組織

(2)受委托的組織必須在授權范圍內(nèi),,以委托行政機關名義實施行政處罰,,不能再委托其他任何組織或個人實施行政處罰

(3)委托行政機關對受委托的組織實施行政處罰行為的后果承擔法律責任

【總結(jié)】行政處罰的實施主體VS行政許可的實施主體

行政處罰

行政許可

普通行政許可

稅務行政許可

具有行政處罰權的行政機關

具有行政許可權的行政機關

有權實施稅務行政許可的稅務機關

法律、法規(guī)授權的具有管理公共事務職能的組織

法律,、法規(guī)授權的具有管理公共事務職能的組織

各級稅務機關下屬的事業(yè)單位一律不得實施行政許可

行政機關委托的組織

受委托行政機關

受委托行政機關

二,、行政處罰實施中“便民原則”的有關規(guī)定

國務院或者經(jīng)國務院授權的省,、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定一個行政機關行使有關的行政處罰權,,但限制人身自由的行政處罰權只能由公安機關行使,。

【相關鏈接】經(jīng)國務院批準,省,、自治區(qū),、直轄市人民政府根據(jù)精簡、統(tǒng)一,、效能的原則,,可以決定一個行政機關行使有關行政機關的“行政許可權”。

【考點2】行政處罰的管轄和適用

一,、行政處罰的管轄

1.地域管轄,、級別管轄

規(guī)定

管轄機關

一般管轄原則

違法行為發(fā)生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄;法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外

海關行政處罰案件的管轄

違法行為發(fā)生地海關OR發(fā)現(xiàn)違法行為的海關

2.指定管轄

兩個以上依法享有行政處罰權的實施機關如對同一行政違法案件都有管轄權,在案件管轄上發(fā)生爭議,,雙方又協(xié)商不成的,,應報請“共同的上一級行政機關”指定管轄。

二,、行政處罰的適用

1.類型

類型

含義

不予處罰

行為人雖然實施了違法行為,,但由于具有特定的情形,而不給予處罰

從輕處罰

在行政處罰的法定種類和法定幅度內(nèi),,適用較輕的種類或者依照處罰的下限或者略高于處罰的下限給予處罰,,但不能低于法定處罰幅度的最低限度

減輕處罰

在法定幅度的最低限以下給予處罰

從重處罰

《行政處罰法》未規(guī)定從重處罰

2.具體情形

不予處罰

從輕、減輕處罰

①不滿14周歲的人有違法行為的

②違法行為輕微并及時糾正,,沒有造成危害后果的,,不予行政處罰

③精神病人在不能辨認或控制自己行為時有違法行為的,不予行政處罰

④違法行為在2年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,,除法律另有規(guī)定外,,不再給予行政處罰

①已滿14周歲不滿18周歲的人有違法行為的

②主動消除或減輕違法行為危害后果的

③受他人脅迫有違法行為的

④配合行政機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的

3.行政處罰的追究時效

(1)時效期間

類型

時效期間

《行政處罰法》

在違法行為發(fā)生后“2年”內(nèi)未被行政機關發(fā)現(xiàn)的,不再給予行政處罰,;法律另有規(guī)定的除外

【記憶口訣】

二驢午睡很規(guī)律

(2律,,5稅規(guī)律)

《稅收征管法》

違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為,,在“5年”內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,,不再給予行政處罰

《治安管理處罰法》

違反治安管理行為在“6個月”內(nèi)沒有被公安機關發(fā)現(xiàn)的,不再處罰

——

(2)時效期間的起算

一般情況下,,行政處罰的追究時效,,從違法行為發(fā)生之日起計算;違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的,,從行為終了之日起計算。

【解釋】

連續(xù)狀態(tài)

行為人基于同一個違法故意,,連續(xù)實施數(shù)個獨立的同一種類的行政違法行為

繼續(xù)狀態(tài)

一個違法行為在時間上的延續(xù)

在別人眼里你也許是小丑,,在自己心中你就是國王!希望備考稅務師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務師考試,!快一起努力學習吧,!

(注:以上內(nèi)容選自慧慧老師《涉稅服務相關法律》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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