居民個人和非居民個人的判定標(biāo)準(zhǔn)_25年稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-12-20 15:26:53

備考稅務(wù)師考試,，基礎(chǔ)知識的掌握都是至關(guān)重要的。提前預(yù)習(xí)可以幫助考生夯實(shí)這些基礎(chǔ),，確保在正式備考時能夠更快、更深入地理解和掌握知識點(diǎn)。

居民個人和非居民個人的判定標(biāo)準(zhǔn)

（一）一般規(guī)定

1.個人所得稅的納稅義務(wù)人,，包括中國公民、個體工商戶業(yè)主,、個人獨(dú)資企業(yè)投資者,、合伙企業(yè)個人投資者、在中國境內(nèi)有所得的外籍人員和香港,、澳門,、臺灣同胞。

2.納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn),，區(qū)分為居民個人和非居民個人,，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。

（1）居民個人

判定標(biāo)準(zhǔn)

①在中國境內(nèi)有住所,；

②無住所而一個納稅年度（公歷1月1日～12月31日）在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天,。

納稅義務(wù)

負(fù)有無限納稅義務(wù)，其取得的應(yīng)納稅所得,，無論來源于境內(nèi)還是境外,，都在中國繳納個人所得稅。

主要人群

①在中國境內(nèi)定居的中國公民和外國僑民,。但不包括雖具有中國國籍,，卻沒有在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港,、澳門,、臺灣的同胞。

②一個納稅年度內(nèi),，在中國境內(nèi)累計(jì)居住滿183天的外國人,、海外僑胞和香港、澳門,、臺灣同胞,。

（2）非居民個人

判定標(biāo)準(zhǔn)

不符合居民個人判定標(biāo)準(zhǔn)。

納稅義務(wù)

承擔(dān)有限納稅義務(wù),，僅就來源于境內(nèi)的所得,，在中國繳納個人所得稅,。

主要人群

在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中,，沒有在中國境內(nèi)居住,，或者在中國境內(nèi)居住天數(shù)累計(jì)不滿183天的外籍人員、華僑或香港,、澳門,、臺灣同胞。

注意要點(diǎn)

（1）在中國境內(nèi)有住所的個人,，是指因戶籍,、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,，而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人,。

（2）在計(jì)算居住天數(shù)時，按其一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)的實(shí)際居住天數(shù)確定,，即境內(nèi)無住所的納稅人在一個納稅年度內(nèi)無論出境多少次,，只要在我國境內(nèi)累計(jì)住滿183天，就可以判定為我國的居民個人,。

（3）在中國境內(nèi)無住所的個人居住時間判定標(biāo)準(zhǔn)

無住所個人一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù),，按照個人在中國境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時的,，計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù),，在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時的，不計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù),。

（二）在境內(nèi)無住所的個人納稅義務(wù)的特殊規(guī)定

1.在中國境內(nèi)無住所的個人,，在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅,。

在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的,，其在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算。

2.在中國境內(nèi)無住所的個人,，在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不超過90天的,，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu),、場所負(fù)擔(dān)的部分,，免予繳納個人所得稅。

所屬章節(jié)：第二章個人所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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