居民個人和非居民個人的判定標準_25年稅法二預習考點
備考稅務師考試,，基礎(chǔ)知識的掌握都是至關(guān)重要的,。提前預習可以幫助考生夯實這些基礎(chǔ),，確保在正式備考時能夠更快,、更深入地理解和掌握知識點,。
居民個人和非居民個人的判定標準
（一）一般規(guī)定
1.個人所得稅的納稅義務人,，包括中國公民,、個體工商戶業(yè)主,、個人獨資企業(yè)投資者,、合伙企業(yè)個人投資者,、在中國境內(nèi)有所得的外籍人員和香港、澳門、臺灣同胞,。
2.納稅義務人依據(jù)住所和居住時間兩個標準,，區(qū)分為居民個人和非居民個人，分別承擔不同的納稅義務,。
（1）居民個人
判定標準
①在中國境內(nèi)有住所,；
②無住所而一個納稅年度（公歷1月1日～12月31日）在中國境內(nèi)居住累計滿183天。
納稅義務
負有無限納稅義務,，其取得的應納稅所得,，無論來源于境內(nèi)還是境外，都在中國繳納個人所得稅,。
主要人群
①在中國境內(nèi)定居的中國公民和外國僑民,。但不包括雖具有中國國籍，卻沒有在中國大陸定居,，而是僑居海外的華僑和居住在香港,、澳門、臺灣的同胞,。
②一個納稅年度內(nèi),，在中國境內(nèi)累計居住滿183天的外國人、海外僑胞和香港,、澳門,、臺灣同胞。
（2）非居民個人
判定標準
不符合居民個人判定標準,。
納稅義務
承擔有限納稅義務,，僅就來源于境內(nèi)的所得，在中國繳納個人所得稅,。
主要人群
在中國境內(nèi)無住所,，且在一個納稅年度中，沒有在中國境內(nèi)居住,，或者在中國境內(nèi)居住天數(shù)累計不滿183天的外籍人員,、華僑或香港、澳門,、臺灣同胞,。
注意要點
（1）在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍,、家庭,、經(jīng)濟利益關(guān)系，而在中國境內(nèi)習慣性居住的個人,。
（2）在計算居住天數(shù)時,，按其一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)的實際居住天數(shù)確定，即境內(nèi)無住所的納稅人在一個納稅年度內(nèi)無論出境多少次，只要在我國境內(nèi)累計住滿183天,，就可以判定為我國的居民個人,。
（3）在中國境內(nèi)無住所的個人居住時間判定標準
無住所個人一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)，按照個人在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)計算,。在中國境內(nèi)停留的當天滿24小時的,，計入中國境內(nèi)居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當天不足24小時的,，不計入中國境內(nèi)居住天數(shù),。
（二）在境內(nèi)無住所的個人納稅義務的特殊規(guī)定
1.在中國境內(nèi)無住所的個人，在中國境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿六年的,，經(jīng)向主管稅務機關(guān)備案,，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅,。
在中國境內(nèi)居住累計滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的,，其在中國境內(nèi)居住累計滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算。
2.在中國境內(nèi)無住所的個人,，在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不超過90天的,，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu),、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅,。
所屬章節(jié)：第二章 個人所得稅
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義
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