在預(yù)習(xí)階段利用舊版教材和學(xué)習(xí)資料先行學(xué)習(xí)基礎(chǔ)考點(diǎn),，可以為后續(xù)到來(lái)的稅務(wù)師考試做好充分的準(zhǔn)備！東奧會(huì)計(jì)在線在下文中整理了《稅法二》科目預(yù)習(xí)考點(diǎn),，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

個(gè)人所得稅征稅對(duì)象

（一）工資,、薪金所得

1.一般規(guī)定

（1）工資、薪金所得,，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資,、薪金、獎(jiǎng)金,、年終加薪,、勞動(dòng)分紅、津貼,、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。

（2）年終加薪、勞動(dòng)分紅不分種類(lèi)和取得情況,，一律按“工資,、薪金所得”項(xiàng)目征稅。

2.特殊規(guī)定

（1）出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運(yùn)營(yíng),，出租車(chē)駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入,，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅,。

（2）對(duì)商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中,，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì),、工作考察等名義組織旅游活動(dòng),，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物,、有價(jià)證券等）,，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額并入該營(yíng)銷(xiāo)人員當(dāng)期的工資、薪金所得,，按照“工資,、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

（3）個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē),、通訊補(bǔ)貼收入,，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資,、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,。

（4）退休人員再任職取得的收入，在減除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,，按工資,、薪金所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

（5）根據(jù)我國(guó)目前個(gè)人收入的構(gòu)成情況,，稅法規(guī)定對(duì)于一些不屬于工資,、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼,、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入,，不予征稅：

①獨(dú)生子女補(bǔ)貼,；

②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼,；

③托兒補(bǔ)助費(fèi),；

④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助,。

（6）單位超過(guò)規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)為個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”的,，超過(guò)部分應(yīng)計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資,、薪金收入,，計(jì)征個(gè)人所得稅。

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得

1.一般規(guī)定

勞務(wù)報(bào)酬所得,，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì),、裝潢、安裝,、制圖,、化驗(yàn)、測(cè)試,、醫(yī)療,、法律、會(huì)計(jì),、咨詢(xún),、講學(xué)、翻譯,、審稿,、書(shū)畫(huà)、雕刻,、影視,、錄音、錄像,、演出,、表演、廣告,、展覽,、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù),、經(jīng)紀(jì)服務(wù),、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得,。

2.特殊規(guī)定

（1）在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)而取得屬于《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目的所得，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,。

（2）關(guān)于“董事費(fèi),、監(jiān)事費(fèi)”征稅的問(wèn)題

①個(gè)人擔(dān)任董事、監(jiān)事,，且不在公司任職,、受雇的，屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì),，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,；

②個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇,，同時(shí)兼任董事,、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi),、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并,，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,。

（3）對(duì)商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中,，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì),、工作考察等名義組織旅游活動(dòng),，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物,、有價(jià)證券等）,，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營(yíng)銷(xiāo)人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位扣繳,。

（4）個(gè)人兼職取得的收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,。

（三）稿酬所得

1.一般規(guī)定

稿酬所得,，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊等形式出版,、發(fā)表而取得的所得,。

書(shū)、報(bào)刊等形式出版,、發(fā)表的翻譯,、審稿、書(shū)畫(huà)所得劃歸為勞務(wù)報(bào)酬所得，主要是考慮了出版,、發(fā)表作品的特殊性,。

2.特殊規(guī)定

（1）作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬,，按照“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,。

（2）除任職、受雇于報(bào)刊,、雜志等單位的記者,、編輯等專(zhuān)業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊,、雜志上發(fā)表作品取得的所得,，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

（3）任職,、受雇于報(bào)刊,、雜志等單位的記者、編輯等專(zhuān)業(yè)人員,，因在本單位的報(bào)刊,、雜志上發(fā)表作品取得的所得,，屬于因任職,、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并,，按“工資,、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

（4）出版社的專(zhuān)業(yè)作者撰寫(xiě),、編寫(xiě)或翻譯的作品,，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿酬收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,。

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得

1.一般規(guī)定

特許權(quán)使用費(fèi)所得,，是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán),、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

2.特殊規(guī)定

（1）對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)（競(jìng)價(jià)）取得的所得,，屬于提供著作權(quán)的使用所得,，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

（2）個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入,，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,。

（3）對(duì)于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位,，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,。

（五）經(jīng)營(yíng)所得

（六）利息、股息,、紅利所得

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

（九）偶然所得

所屬章節(jié)：第二章 個(gè)人所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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