個人所得稅征稅對象_25年稅法二預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-12-20 15:33:00

在預習階段利用舊版教材和學習資料先行學習基礎考點,，可以為后續(xù)到來的稅務師考試做好充分的準備,！東奧會計在線在下文中整理了《稅法二》科目預習考點,，快來學習吧,！

個人所得稅征稅對象

（一）工資,、薪金所得

1.一般規(guī)定

（1）工資,、薪金所得,，是指個人因任職或者受雇而取得的工資,、薪金,、獎金、年終加薪,、勞動分紅,、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得,。

（2）年終加薪,、勞動分紅不分種類和取得情況，一律按“工資,、薪金所得”項目征稅,。

2.特殊規(guī)定

（1）出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入,，按“工資,、薪金所得”項目征稅。

（2）對商品營銷活動中,，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓班,、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,，通過免收差旅費,、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等）,，應根據所發(fā)生費用的全額并入該營銷人員當期的工資,、薪金所得，按照“工資,、薪金所得”項目征收個人所得稅,。

（3）個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入,，扣除一定標準的公務費用后,，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅,。

（4）退休人員再任職取得的收入,，在減除稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按工資,、薪金所得應稅項目繳納個人所得稅,。

（5）根據我國目前個人收入的構成情況，稅法規(guī)定對于一些不屬于工資、薪金性質的補貼,、津貼或者不屬于納稅人本人工資,、薪金所得項目的收入，不予征稅：

①獨生子女補貼,；

②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼,、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

③托兒補助費,；

④差旅費津貼,、誤餐補助。

（6）單位超過規(guī)定比例和標準為個人繳付“三險一金”的,，超過部分應計入個人當期的工資,、薪金收入，計征個人所得稅,。

（二）勞務報酬所得

1.一般規(guī)定

勞務報酬所得,，是指個人從事設計、裝潢,、安裝,、制圖、化驗,、測試,、醫(yī)療、法律,、會計,、咨詢、講學,、翻譯,、審稿、書畫,、雕刻,、影視、錄音,、錄像,、演出、表演,、廣告、展覽,、技術服務,、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得,。

2.特殊規(guī)定

（1）在校學生因參與勤工儉學活動而取得屬于《個人所得稅法》規(guī)定的應稅所得項目的所得,，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。

（2）關于“董事費,、監(jiān)事費”征稅的問題

①個人擔任董事,、監(jiān)事，且不在公司任職,、受雇的,，屬于勞務報酬性質，按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅,；

②個人在公司（包括關聯(lián)公司）任職,、受雇，同時兼任董事,、監(jiān)事的,，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并,，統(tǒng)一按“工資,、薪金所得”項目征收個人所得稅。

（3）對商品營銷活動中,，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓班,、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,，通過免收差旅費,、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等）,，應根據所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入,，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位扣繳,。

（4）個人兼職取得的收入,，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。

（三）稿酬所得

1.一般規(guī)定

稿酬所得,，是指個人因其作品以圖書,、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得,。

書,、報刊等形式出版、發(fā)表的翻譯,、審稿,、書畫所得劃歸為勞務報酬所得,，主要是考慮了出版、發(fā)表作品的特殊性,。

2.特殊規(guī)定

（1）作者去世后,，財產繼承人取得的遺作稿酬，按照“稿酬所得”項目征收個人所得稅,。

（2）除任職,、受雇于報刊、雜志等單位的記者,、編輯等專業(yè)人員以外,，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅,。

（3）任職、受雇于報刊,、雜志等單位的記者,、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊,、雜志上發(fā)表作品取得的所得,，屬于因任職、受雇而取得的所得,，應與其當月工資收入合并,，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅,。

（4）出版社的專業(yè)作者撰寫,、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿酬收入,，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅,。

（四）特許權使用費所得

1.一般規(guī)定