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分公司是否可以享受小微待遇

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-10-22 14:15:02

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:55:00

分公司是否可以享受小微待遇

分公司通常不能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇,。

首先,，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的享受主體是具有法人資格的企業(yè),。然而,，分公司作為總公司的分支機(jī)構(gòu),，在法律上并不具備獨(dú)立的法人資格,，因此不能作為獨(dú)立的所得稅納稅人。這意味著分公司無法直接以其自身的經(jīng)營情況去申請和享受小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策,。

其次,，分公司的經(jīng)營所得、從業(yè)人員數(shù)量,、應(yīng)納稅所得額以及資產(chǎn)總額等相關(guān)指標(biāo),，需要被匯總到具有法人資格的總機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一核算?？倷C(jī)構(gòu)會根據(jù)這些匯總后的數(shù)據(jù),，來判斷整個企業(yè)是否符合小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的條件。如果符合條件，那么總機(jī)構(gòu)可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠,，但這一優(yōu)惠并不直接適用于分公司,。

然而，也存在特殊情況,。如果分公司被稅法特別規(guī)定為所得稅的獨(dú)立納稅人,，并且能夠單獨(dú)進(jìn)行匯算清繳，那么在此情況下,，分公司是有可能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的,。但這種情況并不常見，需要依據(jù)具體的稅收法律,、行政法規(guī)以及相關(guān)政策來確定,。

小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠

一. 所得稅優(yōu)惠

1. 減稅政策：

對小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，同樣按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

這一政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日,。

2. 優(yōu)惠條件：

小型微利企業(yè)需從事國家非限制和禁止行業(yè),。

年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元。

從業(yè)人數(shù)不超過300人,。

資產(chǎn)總額不超過5000萬元,。

3. 特殊地區(qū)優(yōu)惠：

對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

對注冊在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè),，減按15%征收企業(yè)所得稅,。

對國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè),，以及經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)等，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

二. 增值稅優(yōu)惠

1. 征收率優(yōu)惠：

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，減按1%征收率征收增值稅。

適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。

這一政策執(zhí)行期延續(xù)至2027年12月31日。

2. 免征增值稅：

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

三. 其他稅種優(yōu)惠

1. 資源稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅等優(yōu)惠：

自2023年1月1日至2027年12月31日,，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅),、城市維護(hù)建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅(不含證券交易印花稅),、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加,。

已依法享受其他優(yōu)惠政策的,，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

2. 殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠：

延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策,。

在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)免征殘疾人就業(yè)保障金,。

這一政策執(zhí)行期同樣延續(xù)至2027年12月31日。

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