房地產開發(fā)經營業(yè)務成本扣除的稅務處理_2024年稅法二基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-08-19 14:34:56

收入的稅務處理	成本扣除的稅務處理	計稅成本的核算方法	特定事項的稅務處理

在備考時要調整心態(tài),，把學習當作一件既充滿著艱辛挑戰(zhàn),，更把它當作一件充滿著樂趣的事情來對待,。下面是東奧會計在線整理的稅務師稅法二基礎知識點,，同學們快來打卡學習吧！

房地產開發(fā)經營業(yè)務成本,、費用扣除的稅務處理_2024年稅法二基礎知識點

房地產開發(fā)經營業(yè)務成本、費用扣除的稅務處理（掌握）

（一）扣除規(guī)則

1.企業(yè)在進行成本,、費用的核算與扣除時,，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和開發(fā)產品計稅成本、已銷開發(fā)產品計稅成本與未銷開發(fā)產品計稅成本,。

2.開發(fā)產品計稅成本的核算應按有關計稅成本核算方法的規(guī)定進行處理,。

3.企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產品計稅成本,、稅金及附加,、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。

其中,，已銷開發(fā)產品的計稅成本,，按當期已實現銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認,。可售面積單位工程成本和已銷開發(fā)產品的計稅成本按下列公式計算確定：

可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷成本對象總可售面積

已銷開發(fā)產品的計稅成本=已實現銷售的可售面積×可售面積單位工程成本

（二）相關成本,、費用扣除要求

1.維修費用

企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產品和按照有關法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產品（包括共用部位,、共用設施設備）進行日常維護,、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用,，準予在當期據實扣除,。

2.共用部位、共用設施設備維修基金

企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位,、共用設施設備維修基金按規(guī)定移交給有關部門,、單位的，應于移交時扣除,。

3.配套設施成本

企業(yè)在開發(fā)區(qū)內建造的會所,、物業(yè)管理場所、電站,、熱力站,、水廠、文體場館,、幼兒園等配套設施,，按以下規(guī)定進行處理：

（1）屬于非營利性且產權屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府,、公用事業(yè)單位的,，可將其視為公共配套設施，其建造費用按公共配套設施費的有關規(guī)定進行處理,；

（2）屬于營利性的,，或產權歸企業(yè)所有的，或未明確產權歸屬的,，或無償贈與地方政府,、公用事業(yè)單位以外的其他單位的，應當單獨核算其成本,。除企業(yè)自用應按建造固定資產進行處理外,，其他一律按建造開發(fā)產品進行處理。

4.在房地產開發(fā)區(qū)內的郵電通訊,、學校,、醫(yī)療設施的建造成本

企業(yè)在房地產開發(fā)區(qū)內建造的郵電通訊、學校,、醫(yī)療設施應單獨核算成本,，其中,，由企業(yè)與國家有關業(yè)務管理部門、單位合資建設,，完工后有償移交的,，國家有關業(yè)務管理部門、單位給予的經濟補償可直接抵扣該項目的建造成本,，抵扣后的差額應調整當期應納稅所得額,。

5.銀行按揭的保證金

企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產品，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔保的,，其銷售開發(fā)產品時向銀行提供的保證金（擔保金）不得從銷售收入中減除,，也不得作為費用在當期稅前扣除，但實際發(fā)生損失時可據實扣除,。

6.境外機構的銷售費用

企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的,，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除,。

7.利息

（1）企業(yè)為建造開發(fā)產品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用,，可按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配，其中屬于財務費用性質的借款費用,，可直接在稅前扣除,；

（2）企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件,，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分攤利息費用,，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。

8.無償收回土地使用權的損失

企業(yè)因國家無償收回土地使用權而形成的損失,，可作為財產損失按有關規(guī)定在稅前扣除,。

9.報廢或毀損的損失

企業(yè)開發(fā)產品（以成本對象為計量單位）整體報廢或毀損，其凈損失按有關規(guī)定審核確認后準予在稅前扣除,。

10.開發(fā)產品轉為自用而產生的折舊