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資產(chǎn)損失扣除的政策（掌握）

（一）貨幣性資金

1.企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責(zé)任人賠償后的余額，作為現(xiàn)金損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

2.企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu),，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算,，或者政府責(zé)令停業(yè),、關(guān)閉等原因,，確實(shí)不能收回的部分，作為存款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

（二）應(yīng)收,、預(yù)付賬款

企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款,，符合下列條件之一的,，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng),，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn),、關(guān)閉、解散,、被撤銷(xiāo),，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照,，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

（2）債務(wù)人死亡,，或者依法被宣告失蹤、死亡,，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

（3）債務(wù)人逾期3年以上未清償,，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的；

（4）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后,，無(wú)法追償?shù)模?/p>

（5）因自然災(zāi)害,、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的；

（6）國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件,。

（三）貸款類債權(quán)

企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，符合相關(guān)條件的貸款類債權(quán),，可以作為貸款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

（四）股權(quán)投資

企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的股權(quán)投資,，可以作為股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

（1）被投資方依法宣告破產(chǎn),、關(guān)閉、解散,、被撤銷(xiāo),，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的,；

（2）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上,，且無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃的,；

（3）對(duì)被投資方不具有控制權(quán),，投資期限屆滿或者投資期限已超過(guò)10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的,；

（4）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過(guò)3年以上的,；

（5）國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。

（五）固定資產(chǎn),、存貨

盤(pán)虧

以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額,，作為固定資產(chǎn)或存貨盤(pán)虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

損毀,、報(bào)廢

以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值,、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損,、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

被盜

以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

（六）境外資產(chǎn)損失

企業(yè)境內(nèi),、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開(kāi)核算，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損,，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí),，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,。

企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù),，包括具有法律效力的外部證據(jù),、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等,。

所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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