投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理_2024年稅法二基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-08-19 13:44:54

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投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理（掌握）

投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資而形成的資產(chǎn),。

（一）成本

1.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),，以購買價款為成本。

2.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn),，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本,。

（二）成本扣除方法

企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除,，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除,。

（三）非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理

1.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi),，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán),，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ),，加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進行調(diào)整,。

2.企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的,，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時,，一次性計算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,，可按規(guī)定將股權(quán)的計稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位,。企業(yè)在對外投資5年內(nèi)注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策,，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，在注銷當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅,。

所屬章節(jié)：第一章企業(yè)所得稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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