綜合所得匯算清繳管理辦法_2024年稅法二預(yù)習(xí)考點
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綜合所得匯算清繳管理辦法（2023年調(diào)整）
（一）無需辦理年度匯算的情形
納稅人在納稅年度已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的,，無需辦理年度匯算：
1.年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的,；
2.年度匯算需補稅金額不超過400元的；
3.已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的,；
4.符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的,。
（二）需要辦理年度匯算的情形
依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的,，納稅人需要辦理年度匯算：
1.已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的,。主要如下：
（1）綜合所得年收入額不足60000元，但平時已預(yù)繳過個人所得稅的,；
（2）全年有符合享受條件的專項附加扣除,，但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的；
（3）因年中就業(yè),、退職或者部分月份沒有收入等原因,，減除費用60000元、“三險一金”等專項扣除,、子女教育等專項附加扣除,、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的,；
（4）沒有任職受雇單位,，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬,、特許權(quán)使用費所得,，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；
（5）納稅人取得勞務(wù)報酬,、稿酬,、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的,；
（6）預(yù)繳稅款時,，未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等,；
（7）有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出,，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的，等等,。
2.納稅年度取得的綜合所得收入全年超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的,。主要如下：
（1）在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金,，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了減除費用（5000元/月）；
（2）除工資,、薪金外,，納稅人還有勞務(wù)報酬、稿酬,、特許權(quán)使用費所得,，各項綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率,；等等,。
（三）可享受的稅前扣除
下列在納稅年度內(nèi)發(fā)生的，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補充扣除：
1.納稅人及其配偶,、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出,；
2.符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育,、繼續(xù)教育,、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除,，以及減除費用,、專項扣除、依法確定的其他扣除,；
3.符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出,。
4.符合條件的個人養(yǎng)老金支出。
（四）年度匯算辦理時間
納稅人辦理2022年度匯算的時間為2023年3月1日至6月30日,。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在2023年3月1日前離境的,，可以在離境前辦理年度匯算。
（五）年度匯算辦理方式
1.自行辦理年度匯算,。
2.通過任職受雇單位（含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理,。納稅人未與單位確認(rèn)請其代為辦理年度匯算的，單位不得代辦,。
3.委托受托人（涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人）辦理,，納稅人與受托人需簽訂授權(quán)書,。
（六）年度匯算辦理渠道
納稅人可優(yōu)先通過手機個人所得稅APP,、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理年度匯算，稅務(wù)機關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù),；不方便通過上述方式辦理的,，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。
（七）資料留存
納稅人,、代辦年度匯算的單位,，需各自將年度匯算申報表以及納稅人綜合所得收入,、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料,，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年,。
（八）受理年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)
1.納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報,；
2.有兩處及以上任職受雇單位的,，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。
3.納稅人沒有任職受雇單位的,，向其戶籍所在地,、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。
（九）退（補）稅
1.納稅人申請年度匯算退稅,，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶,。
2.綜合所得全年收入額不超過60000元且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用個人所得稅APP及網(wǎng)站提供的簡易申報功能,，便捷辦理年度匯算退稅,。
3.納稅人辦理年度匯算補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行,、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡,、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納,。
所屬章節(jié)：第二章 個人所得稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義
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