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分類所得的計(jì)稅方法

分類所得在指?jìng)€(gè)人取得的利息,、股息,、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得,，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。

（一）利息,、股息,、紅利所得的計(jì)稅方法

1.應(yīng)納稅所得額——無費(fèi)用扣除

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

2.企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配,，應(yīng)按照“利息,、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,?？紤]到該股東個(gè)人名下的車輛同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用的實(shí)際情況，在計(jì)算收入額時(shí),，允許合理減除部分所得,；減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛的實(shí)際使用情況合理確定。

（二）財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法

財(cái)產(chǎn)租賃所得,，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次,。

1.應(yīng)納稅所得額的確定

（1）每次收入≤4000元

應(yīng)納稅所得額=每次收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元

（2）每次收入>4000元

應(yīng)納稅所得額=[每次收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1-20%）

2.個(gè)人出租房產(chǎn)扣除的費(fèi)用

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從不含增值稅收入中依次扣除以下費(fèi)用：

（1）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)（城建稅及附加、房產(chǎn)稅）

【知識(shí)點(diǎn)回顧】增值稅：個(gè)人出租住房5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額,。

（2）向出租方支付的租金及增值稅額（轉(zhuǎn)租）

（3）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用

每次800元為限,，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除,，直到扣完為止,。

（4）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（800元或20%）

3.一般稅率為20%，個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房適用稅率10%,。

4.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

（三）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法

1.應(yīng)納稅所得額=每次收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi)

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

財(cái)產(chǎn)原值如何確定,？

一次賣出某一種類的債券允許扣除的買入價(jià)和費(fèi)用=納稅人購進(jìn)該種債券買入價(jià)和買進(jìn)過程中繳納的稅費(fèi)總和÷納稅人購進(jìn)該種類債券總數(shù)量×一次賣出的該種類債券數(shù)量+賣出的該種類債券過程中繳納的稅費(fèi)

2.個(gè)人購買和處置債權(quán)取得所得征收個(gè)人所得稅

（1）個(gè)人通過招標(biāo),、競(jìng)拍或其他方式購置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得,，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,。

（2）個(gè)人通過上述方式取得“打包”債權(quán)，只處置部分債權(quán)的，其應(yīng)納稅所得額按以下方式確定：

①以每次處置部分債權(quán)的所得,，作為一次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅,。

②其應(yīng)稅收入按照個(gè)人取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值或市場(chǎng)價(jià)值的合計(jì)數(shù)確定。

③所處置債權(quán)成本費(fèi)用（財(cái)產(chǎn)原值）,，按下列公式計(jì)算：

當(dāng)次處置債權(quán)成本費(fèi)用=個(gè)人購置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值（或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值）÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值（或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值）

④個(gè)人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi),、訴訟費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)以及繳納的稅金等合理稅費(fèi),，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除,。

（四）偶然所得的計(jì)稅方法

偶然所得以個(gè)人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費(fèi)用,。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×20%

所屬章節(jié)：第二章 個(gè)人所得稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

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