稅務(wù)師考試比較注重基礎(chǔ)內(nèi)容的考核，所以建議同學(xué)們?cè)趯W(xué)習(xí)基礎(chǔ)考點(diǎn)的時(shí)候,，也不可松懈,！下面是東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)整理的稅務(wù)師《稅法二》科目預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)打卡學(xué)習(xí)吧,！

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不征稅收入和免稅收入

（一）不征稅收入（共6項(xiàng)）

1.財(cái)政撥款,。

2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi),、政府性基金。

3.企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,。

財(cái)政性資金

財(cái)政性資金指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助,、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金,，包括直接減免的增值稅和即征即退,、先征后退、先征后返的各種稅收,，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款和增值稅留抵退稅款（2023年調(diào)整）,。

（1）企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,，計(jì)入當(dāng)年收入總額,。

（2）企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，作為不征稅收入,，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除,。

①對(duì)企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入（并非所有財(cái)政性資金都作為不征稅收入）：

a.企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專(zhuān)項(xiàng)用途,；（有專(zhuān)門(mén)用途）

b.財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求,；（有專(zhuān)門(mén)管理）

c.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。（有專(zhuān)門(mén)核算）

②企業(yè)將符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分,，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額,。

（3）納入預(yù)算管理的事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入,，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外,。

（4）企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款不計(jì)入收入總額，作為其他應(yīng)收款處理：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

實(shí)質(zhì)上退還的納稅人在國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額,，并不屬于政府補(bǔ)助,，也不屬于企業(yè)的收入,。

4.社?；鹑〉玫闹苯庸蓹?quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益,。

5.自2018年3月13日起,，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的境外機(jī)構(gòu)投資者（包括境外經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)）,，從事中國(guó)境內(nèi)原油期貨交易取得的所得（不含實(shí)物交割所得）

6.對(duì)境外經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)在境外為境外投資者提供中國(guó)境內(nèi)原油期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)取得的傭金所得,。

（二）免稅收入（共13項(xiàng)）

1.國(guó)債利息收入。

2.地方政府債券利息收入,。

3.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,。

4.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,。

5.永續(xù)債的發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的,，投資方取得的永續(xù)債利息收入可以適用居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益的規(guī)定,。同時(shí)發(fā)行方支付的永續(xù)債利息不能作為費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除（見(jiàn)“三,、其他收入情形的企業(yè)所得稅處理”）,。

6.符合條件的非營(yíng)利組織的收入,。

7.自2020年1月1日起，跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)取得的符合規(guī)定的收入。

8.創(chuàng)新企業(yè)CDR優(yōu)惠政策

9.境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入,。（2021.11.7-2025.12.31）

10.中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的下列收入（2023年新增）

（1）清潔發(fā)展機(jī)制（CDM）項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國(guó)家的部分；

（2）國(guó)際金融組織贈(zèng)款收入；

（3）基金資金的存款利息收入、購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入；

（4）國(guó)內(nèi)外機(jī)構(gòu),、組織和個(gè)人的捐贈(zèng)收入,。

11.投資者從證券投資基金分配中取得的收入,。

【提示：本條屬于暫不征收企業(yè)所得稅的情形,。】

12.自2022年1月1日起,，非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu),、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入,。（2023年新增）

13.對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司取得的下列收入:

（1）境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金,；

（2）依法從撤銷(xiāo)或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,；

（3）接受捐贈(zèng)收入,；

（4）銀行存款利息收入；

（5）購(gòu)買(mǎi)政府債券、中央銀行,、中央企業(yè)和中央級(jí)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入,；

（6）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入,。

所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）