稅務(wù)師考試比較注重基礎(chǔ)內(nèi)容的考核,，所以建議同學(xué)們在學(xué)習(xí)基礎(chǔ)考點的時候,，也不可松懈,！下面是東奧會計在線整理的稅務(wù)師《稅法二》科目預(yù)習(xí)階段知識點，快來打卡學(xué)習(xí)吧,！

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不征稅收入和免稅收入

（一）不征稅收入（共6項）

1.財政撥款,。

2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費,、政府性基金。

3.企業(yè)取得的,，由國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。

財政性資金

財政性資金指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助,、補(bǔ)貼,、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金,，包括直接減免的增值稅和即征即退,、先征后退、先征后返的各種稅收,，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款和增值稅留抵退稅款（2023年調(diào)整）。

（1）企業(yè)取得的各類財政性資金,，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,，計入當(dāng)年收入總額,。

（2）企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金,，作為不征稅收入,，計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

①對企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金,，凡同時符合以下條件的,，可以作為不征稅收入（并非所有財政性資金都作為不征稅收入）：

a.企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途,；（有專門用途）

b.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求,；（有專門管理）

c.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。（有專門核算）

②企業(yè)將符合條件的財政性資金作不征稅收入處理后,，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。

（3）納入預(yù)算管理的事業(yè)單位,、社會團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補(bǔ)助收入,，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除,，但國務(wù)院和國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

（4）企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款不計入收入總額,，作為其他應(yīng)收款處理：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

實質(zhì)上退還的納稅人在國內(nèi)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的進(jìn)項稅額,，并不屬于政府補(bǔ)助，也不屬于企業(yè)的收入,。

4.社?；鹑〉玫闹苯庸蓹?quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益,。

5.自2018年3月13日起,，對在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的境外機(jī)構(gòu)投資者（包括境外經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)）,，從事中國境內(nèi)原油期貨交易取得的所得（不含實物交割所得）

6.對境外經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)在境外為境外投資者提供中國境內(nèi)原油期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)取得的傭金所得,。

（二）免稅收入（共13項）

1.國債利息收入。

2.地方政府債券利息收入,。

3.符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益。

4.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益。

5.永續(xù)債的發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的,，投資方取得的永續(xù)債利息收入可以適用居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益的規(guī)定。同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息不能作為費用在企業(yè)所得稅前扣除（見“三,、其他收入情形的企業(yè)所得稅處理”）,。

6.符合條件的非營利組織的收入。

7.自2020年1月1日起,，跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)內(nèi)實行核定征收的跨境電商企業(yè)取得的符合規(guī)定的收入,。

8.創(chuàng)新企業(yè)CDR優(yōu)惠政策

9.境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入,。（2021.11.7-2025.12.31）

10.中國清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的下列收入（2023年新增）

（1）清潔發(fā)展機(jī)制（CDM）項目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分,；

（2）國際金融組織贈款收入；

（3）基金資金的存款利息收入,、購買國債的利息收入,；

（4）國內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個人的捐贈收入,。

11.投資者從證券投資基金分配中取得的收入,。

【提示：本條屬于暫不征收企業(yè)所得稅的情形?！?/p>

12.自2022年1月1日起,，非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè),、個人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入,。（2023年新增）

13.對中國保險保障基金有限責(zé)任公司取得的下列收入:

（1）境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；

（2）依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得,，以及依法從保險公司風(fēng)險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,；

（3）接受捐贈收入；

（4）銀行存款利息收入,；

（5）購買政府債券,、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入,；

（6）國務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運用取得的收入,。

所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

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