一般反避稅管理_2023年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-07-18 15:01:40

一般反避稅管理

樹苗如果因?yàn)榕峦炊芙^修剪,，那就永遠(yuǎn)不會(huì)成材,。2023年稅務(wù)師考試備考正在進(jìn)行中，下面是東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理的稅法二科目考試的基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，同學(xué)們快來打卡學(xué)習(xí)吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

一般反避稅管理

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】一般反避稅管理

一般反避稅管理

自2015年2月1日起（2015年2月1日前稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未結(jié)案處理的避稅安排也適用）,，對(duì)企業(yè)實(shí)施的不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排,，實(shí)施的特別納稅調(diào)整,。

（一）不適用一般反避稅規(guī)定的情形

1.與跨境交易或者支付無關(guān)的安排。

2.涉嫌逃避繳納稅款,、逃避追繳欠稅,、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為,。

（二）調(diào)整方法

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的避稅安排應(yīng)當(dāng)以具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的類似安排為基準(zhǔn),，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則實(shí)施特別納稅調(diào)整。調(diào)整方法包括：

1.對(duì)安排的全部或者部分交易重新定性,；

2.在稅收上否定交易方的存在,，或者將該交易方與其他交易方視為同一實(shí)體,；

3.對(duì)相關(guān)所得,、扣除、稅收優(yōu)惠,、境外稅收抵免等重新定性或者在交易各方間重新分配,；

4.其他合理方法。

（三）反避稅立案

1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在避稅嫌疑的,，層報(bào)省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市（簡稱“省”）稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核同意后,，報(bào)稅務(wù)總局申請(qǐng)立案,。

2.省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)總局形成的立案申請(qǐng)審核意見轉(zhuǎn)發(fā)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)總局同意立案的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施一般反避稅調(diào)查,。

（四）反避稅調(diào)查

1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施一般反避稅調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被調(diào)查企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》,。被調(diào)查企業(yè)認(rèn)為其安排不屬于規(guī)定的避稅安排的,，應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)檢查通知書》之日起60日內(nèi)提供相關(guān)資料。

2.如果企業(yè)因特殊情況不能按期提供相關(guān)資料的,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面延期申請(qǐng),，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期提供,，但是最長不得超過30日。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到企業(yè)延期申請(qǐng)之日起15日內(nèi)書面回復(fù),。逾期未回復(fù)的,，視同稅務(wù)機(jī)關(guān)同意企業(yè)的延期申請(qǐng)。

3.企業(yè)拒絕提供資料的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照規(guī)定進(jìn)行核定,。

（五）反避稅結(jié)案

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)調(diào)查過程中獲得的相關(guān)資料，自稅務(wù)總局同意立案之日起9個(gè)月內(nèi)進(jìn)行審核,，綜合判斷企業(yè)是否存在避稅安排,，形成案件不予調(diào)整或者初步調(diào)整方案的意見和理由，層報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核同意后,，報(bào)稅務(wù)總局申請(qǐng)結(jié)案,。

（六）反避稅爭議處理

1.被調(diào)查企業(yè)對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的一般反避稅調(diào)整決定不服的，可以按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定申請(qǐng)法律救濟(jì),。

2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的一般反避稅調(diào)整方案導(dǎo)致國內(nèi)雙重征稅的,，由稅務(wù)總局統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)解決。

3.被調(diào)查企業(yè)認(rèn)為我國稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的一般反避稅調(diào)整,，導(dǎo)致國際雙重征稅或者不符合稅收協(xié)定規(guī)定征稅的,，可以按照稅收協(xié)定及其相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序。

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

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