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【內(nèi)容導航】

預約定價安排管理

【所屬章節(jié)】

第一章 企業(yè)所得稅

【知識點】預約定價安排管理

預約定價安排管理

一,、企業(yè)可以與稅務(wù)機關(guān)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法達成預約定價安排,。

（一）階段

預備會談,、談簽意向,、分析評估、正式申請,、協(xié)商簽署,、監(jiān)控執(zhí)行。

（二）類型

單邊,、雙邊和多邊,。

（三）適用范圍

1.適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度起3～5個年度的關(guān)聯(lián)交易。

2.一般適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè),。

（四）預備會談

1.企業(yè)有談簽預約定價安排意向的,，應當向稅務(wù)機關(guān)書面提出預備會談申請,。稅務(wù)機關(guān)可以與企業(yè)開展預備會談。

2.企業(yè)申請單邊預約定價安排的,，應當向主管稅務(wù)機關(guān)書面提出預備會談申請,，提交《預約定價安排預備會談申請書》。主管稅務(wù)機關(guān)組織與企業(yè)開展預備會談,。

3.企業(yè)申請雙邊或者多邊預約定價安排的,，應當同時向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機關(guān)書面提出預備會談申請，提交《預約定價安排預備會談申請書》,。國家稅務(wù)總局統(tǒng)一組織與企業(yè)開展預備會談,。

（五）談簽意向

1.稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)在預備會談期間達成一致意見的，主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達同意其提交談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》,。企業(yè)收到《稅務(wù)事項通知書》后向稅務(wù)機關(guān)提出談簽意向,。

2.企業(yè)申請單邊預約定價安排的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)提交《預約定價安排談簽意向書》,，并附送單邊預約定價安排申請草案,。

3.企業(yè)申請雙邊或者多邊預約定價安排的，應當同時向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機關(guān)提交《預約定價安排談簽意向書》,，并附送雙邊或者多邊預約定價安排申請草案,。

（六）協(xié)商簽署

1.主管稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)就單邊預約定價安排文本達成一致后，由雙方的法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽署單邊預約定價安排,。

2.國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當局就雙邊或者多邊預約定價安排文本達成一致后,，由雙方或者多方稅務(wù)主管當局授權(quán)的代表簽署雙邊或者多邊預約定價安排。

（七）監(jiān)控執(zhí)行

1.企業(yè)應當在納稅年度終了后6個月內(nèi),，向主管稅務(wù)機關(guān)報送執(zhí)行預約定價安排情況的紙質(zhì)版和電子版年度報告,，主管稅務(wù)機關(guān)將電子版年度報告報送國家稅務(wù)總局；涉及雙邊或者多邊預約定價安排的,，企業(yè)應當向主管稅務(wù)機關(guān)報送執(zhí)行預約定價安排情況的紙質(zhì)版和電子版年度報告,，同時將電子版年度報告報送國家稅務(wù)總局。

2.預約定價安排執(zhí)行期間,，企業(yè)發(fā)生影響預約定價安排的實質(zhì)性變化,，應當在發(fā)生變化之日起30日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，詳細說明該變化對執(zhí)行預約定價安排的影響,，并附送相關(guān)資料,。

（八）安排管理

采用四分位法確定價格或者利潤水平。

二,、預約定價簡易程序

1.適用企業(yè)

企業(yè)在主管稅務(wù)機關(guān)向其送達受理申請的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度,，每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上，并符合下列條件之一的,，可以申請適用簡易程序：

（1）已向主管稅務(wù)機關(guān)提供擬提交申請所屬年度前3個納稅年度的,、符合規(guī)定的同期資料,；

（2）自企業(yè)提交申請之日所屬納稅年度前10個年度內(nèi)，曾執(zhí)行預約定價安排,，且執(zhí)行結(jié)果符合安排要求的,；

（3）自企業(yè)提交申請之日所屬納稅年度前10個年度內(nèi)，曾受到稅務(wù)機關(guān)特別納稅調(diào)查調(diào)整且結(jié)案的,。

2.簡易程序包括申請評估,、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行3個階段。

3.企業(yè)應當向主管稅務(wù)機關(guān)提出適用簡易程序的申請,，主管稅務(wù)機關(guān)分析評估后,，決定是否受理。

4.有下列情形之一的,，主管稅務(wù)機關(guān)不予受理企業(yè)提交的申請：

（1）稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)對企業(yè)實施特別納稅調(diào)整立案調(diào)查或者其他涉稅案件調(diào)查,，且尚未結(jié)案；

（2）未按照有關(guān)規(guī)定填報年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表,，且不按時更正,；

（3）未按照有關(guān)規(guī)定準備、保存和提供同期資料,；

（4）未按照要求提供相關(guān)資料或者提供的資料不符合稅務(wù)機關(guān)要求,，且不按時補正或者更正；

（5）拒不配合稅務(wù)機關(guān)進行功能和風險實地訪談,。

5.主管稅務(wù)機關(guān)收到企業(yè)申請后,，應當開展分析評估，進行功能和風險實地訪談,，并于收到企業(yè)申請之日起90日內(nèi)向企業(yè)送達《稅務(wù)事項通知書》,，告知其是否受理；不予受理的,，說明理由,。

6.主管稅務(wù)機關(guān)受理企業(yè)申請后，應當與企業(yè)就其關(guān)聯(lián)交易是否符合獨立交易原則進行協(xié)商,，并于向企業(yè)送達受理申請的《稅務(wù)事項通知書》之日起6個月內(nèi)協(xié)商完畢,。協(xié)商期間，主管稅務(wù)機關(guān)可以要求企業(yè)補充提交相關(guān)資料,，企業(yè)補充提交資料時間不計入上述6個月內(nèi),。

7.同時涉及兩個或者兩個以上省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)的單邊預約定價安排，暫不適用簡易程序,。

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

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