投資資產(chǎn)的稅務處理_2023年稅法二基礎知識點
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【內(nèi)容導航】
投資資產(chǎn)的稅務處理
【所屬章節(jié)】
第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】投資資產(chǎn)的稅務處理
投資資產(chǎn)的稅務處理
投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進行權益性投資和債權性投資而形成的資產(chǎn),。
（一）成本
1.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),，以購買價款為成本。
2.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn),，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為成本,。
（二）成本扣除方法
企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除,，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,，投資資產(chǎn)的成本準予扣除。
（三）非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理
1.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，可在不超過5年期限內(nèi),，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅,。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權,，應以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，逐年進行調(diào)整,。
2.企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權或投資收回的，應停止執(zhí)行遞延納稅政策,，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，在轉(zhuǎn)讓股權或投資收回當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅,；企業(yè)在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時,，可按規(guī)定將股權的計稅基礎一次調(diào)整到位。企業(yè)在對外投資5年內(nèi)注銷的,，應停止執(zhí)行遞延納稅政策,，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時,，一次性計算繳納企業(yè)所得稅,。
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師《稅法二》高效基礎班授課講義
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