資產(chǎn)損失扣除的政策_(dá)2023年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-07-17 10:16:17

資產(chǎn)損失扣除的政策

稅務(wù)師考試備考正在進(jìn)行中，稅法二科目在五科考試中難度相對(duì)較低,，但是稅法二科目比較注重基礎(chǔ)知識(shí)的考查,，內(nèi)容涉及的范圍也比較廣，考生們?cè)趥淇紩r(shí)切不可放松大意,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

資產(chǎn)損失扣除的政策

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)損失扣除的政策

資產(chǎn)損失扣除的政策

（一）貨幣性資金

1.企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責(zé)任人賠償后的余額,，作為現(xiàn)金損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

2.企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn),、清算,，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因,，確實(shí)不能收回的部分,，作為存款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（二）應(yīng)收,、預(yù)付賬款

企業(yè)除貸款類(lèi)債權(quán)外的應(yīng)收,、預(yù)付賬款，符合下列條件之一的,，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收,、預(yù)付款項(xiàng),，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉,、解散,、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo),、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照,，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

（2）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤,、死亡,，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

（3）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的,；

（4）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)模?/p>

（5）因自然災(zāi)害,、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的,；

（6）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件,。

（三）貸款類(lèi)債權(quán)

企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后,，符合相關(guān)條件的貸款類(lèi)債權(quán)，可以作為貸款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

（四）股權(quán)投資

企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的,，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

（1）被投資方依法宣告破產(chǎn),、關(guān)閉,、解散、被撤銷(xiāo),，或者被依法注銷(xiāo),、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；

（2）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,，累計(jì)發(fā)生巨額虧損,，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，且無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃的,；

（3）對(duì)被投資方不具有控制權(quán),，投資期限屆滿(mǎn)或者投資期限已超過(guò)10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的,；

（4）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過(guò)3年以上的,；

（5）國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件,。

（五）固定資產(chǎn)、存貨

盤(pán)虧

以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額,，作為固定資產(chǎn)或存貨盤(pán)虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

損毀、報(bào)廢

以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值,、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額,，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

被盜

以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額,，作為固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（六）境外資產(chǎn)損失

企業(yè)境內(nèi),、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開(kāi)核算,，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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