2023年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)：經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2023-02-17 17:27:56

奮斗的過(guò)程遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于奮斗的結(jié)果,，只要努力了,，就問(wèn)心無(wú)愧,。2023年稅務(wù)師備考,，希望大家能堅(jiān)持學(xué)習(xí),，無(wú)憾青春,。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法二》第二章個(gè)人所得稅的預(yù)習(xí)考點(diǎn),，快來(lái)打卡吧。

【所屬章節(jié)】

第二章個(gè)人所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法

一,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的計(jì)稅方法

納稅人

（1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人

（2）合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人

征稅方法

（1）查賬征收

（2）核定征收

稅率

（1）查賬征收：5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率

（2）核定征收：定額征收,、核定應(yīng)稅所得率、其他方式

應(yīng)納稅

所得額

（1）收入總額-成本-費(fèi)用-損失

（2）應(yīng)納稅所得額的確定原則：

①按合伙協(xié)議約定的分配比例確定

②按合伙人協(xié)商決定的分配比例確定

③按照合伙人實(shí)繳出資比例確定

④按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算確定

【提示】合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的,，合伙人在計(jì)算繳納其企業(yè)所得稅時(shí),，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利

扣除項(xiàng)目

（1）比照個(gè)體工商戶相關(guān)規(guī)定執(zhí)行

（2）投資者的工資不得在稅前直接扣除

【解釋】投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照其實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù),，以每月5000元的減除標(biāo)準(zhǔn)確定

（3）投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的,，其費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除

（4）投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除

（5）投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的,，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除

【辨析】對(duì)于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人,、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用,，準(zhǔn)予稅前扣除

（6）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型,、規(guī)模等具體情況,，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例

二、對(duì)企事業(yè)單位承包,、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法

應(yīng)納稅所得額

個(gè)人承包,、承租經(jīng)營(yíng)收入總額-每月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)×實(shí)際承包或承租月數(shù)

【解釋】

（1）收入總額是指納稅人按承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資,、薪金性質(zhì)的所得

（2）“減除必要費(fèi)用”是指按月減除5000元

應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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