2023年稅務師稅法二預習考點：征收管理

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2023-02-10 16:15:49

想讓夢想生根發(fā)芽,，唯有不斷澆灌辛勤的汗水,。2023年稅務師備考,，東奧會計在線為大家整理了《稅法二》第一章企業(yè)所得稅的預習考點,，希望大家能堅持打卡,，不斷進步,。

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識點】征收管理

一,、納稅地點

納稅人

納稅地點

居民企業(yè)

（1）除另有規(guī)定外：企業(yè)登記注冊地

（2）登記注冊地在境外的：實際管理機構所在地

非居民企業(yè)

（1）境內(nèi)設立機構場所且所得有實際聯(lián)系：機構場所所在地

（2）境內(nèi)設立兩個以上機構場所：可以選擇由其主要的機構場所匯總繳納

（3）境內(nèi)未設立機構場所或境內(nèi)設立機構場所但取得無聯(lián)系所得：扣繳義務人所在地

二,、納稅期限,、納稅申報

按納稅年度計算,，分月或分季預繳，年終匯算清繳,，多退少補
預繳稅款	企業(yè)應自月份或季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款
匯算清繳	（1）企業(yè)應自年度終了之日起5個月內(nèi),，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,，并匯算清繳，結清應繳應退稅款
	（2）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳
企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損，都應報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表,、年度企業(yè)所得稅納稅申報表,、財務會計報告等資料
（1）納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止（2）企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或終止經(jīng)營活動,，使實際經(jīng)營期不足12個月的,，實際經(jīng)營期為1個納稅年度（3）企業(yè)依法清算時，清算期間作為1個納稅年度（4）2021年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳,，納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的,，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅,，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款（2022年新增）

三,、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

1.居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市）設立不具有法人資格分支機構的,，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

2.基本原則：統(tǒng)一計算,、分級管理,、就地預繳、匯總清算,、財政調(diào)庫,。

3.母子公司的盈虧不能匯總計算，總分公司的盈虧可以匯總計算。

4.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的營利,。

5.匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款,，50%在各分支機構間分攤,，各分支機構根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；50%由總機構分攤繳納,，其中25%就地辦理繳庫或退庫,，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。

6.總機構按照上年度分支機構的營業(yè)收入,、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例,；三因素的權重依次為0.35、0.35,、0.30,。

7.總分機構分攤稅款的計算

（1）某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例。

（2）某分支機構分攤比例=（該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和）×0.30,。

（3）所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%,。

（4）總機構分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50% 。

四,、企業(yè)清算的所得稅處理

1.下列企業(yè)應進行清算的所得稅處理：

（1）按《公司法》《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè),；

（2）企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。

2.企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：

（1）全部資產(chǎn)均應按可變現(xiàn)價值或交易價格,，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,；