2023年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)：居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2023-02-06 16:41:45

想要成功,，不光要努力,，還要有耐心,。2023年稅務(wù)師備考,，東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法二》第一章企業(yè)所得稅的預(yù)習(xí)考點(diǎn),，希望大家能堅(jiān)持打卡，不斷進(jìn)步,。

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）核定征收企業(yè)所得稅的范圍

核定征收范圍（居民納稅人具有情形之一）

（1）依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

（2）依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

（4）雖設(shè)置賬簿,，但賬目混亂或者成本資料,、收入憑證,、費(fèi)用憑證殘缺不全,，難以查賬的

（5）發(fā)生納稅義務(wù),，未按規(guī)定期限申報(bào),，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),，逾期仍不申報(bào)的

（6）申報(bào)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,，又無正當(dāng)理由的

不能核定征收的范圍

（1）享受優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受免稅收入的企業(yè),、符合條件的小型微利企業(yè)）

（2）匯總納稅企業(yè)

（3）上市公司

（4）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)

（5）銀行、信用社,、小額貸款公司,、保險(xiǎn)公司,、證券公司、期貨公司,、信托投資公司,、金融資產(chǎn)管理公司,、融資租賃公司、擔(dān)保公司,、財(cái)務(wù)公司,、典當(dāng)公司等金融企業(yè)

（6）會(huì)計(jì)、審計(jì),、資產(chǎn)評(píng)估,、稅務(wù),、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià),、工程造價(jià),、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu),、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu),、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)

（7）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)

（二）核定征收的辦法（核定應(yīng)稅所得率,、核定應(yīng)納所得稅額）

1.核定應(yīng)稅所得率

適用情形（滿足之一）

（1）能正確核算（查實(shí)）收入總額,，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的

（2）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的

（3）通過合理方法,，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的

適用公式	情形	應(yīng)納稅所得額	應(yīng)納稅額
	能正確核算（查實(shí)）收入總額,，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的	應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率	應(yīng)納稅所得額×適用稅率
	能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的	成本（費(fèi)用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率	應(yīng)納稅所得額×適用稅率

2.核定應(yīng)納所得稅額

適用情形

不屬于“核定應(yīng)稅所得率”情形的

方法

稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定

（2）按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定

（3）按照耗用的原材料,、燃料、動(dòng)力等推算或測算核定

（4）按照其他合理方法核定

（三）跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收規(guī)定（略）

注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

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