2023年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)：企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2023-02-01 17:53:56

能跑到終點(diǎn)的,，不一定都是天資聰慧的人,。2023年稅務(wù)師考試，東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法二》第一章企業(yè)所得稅的預(yù)習(xí)考點(diǎn),，希望大家堅(jiān)持學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo),！

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法

一、企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法

（一）債務(wù)重組

1.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù),，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失,。

2.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù),，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。

3.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額,，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額,，確認(rèn)債務(wù)重組損失,。

（二）企業(yè)股權(quán)收購(gòu),、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易

被收購(gòu)方	被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán),、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失（特殊性稅務(wù)處理怎么做）
收購(gòu)方	收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定（特殊性稅務(wù)處理怎么做？）
被收購(gòu)企業(yè)	被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變

（三）企業(yè)合并

合并企業(yè)	應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)（特殊性稅務(wù)處理怎么做,？）
被合并企業(yè)	（1）被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理（2）被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)（特殊性稅務(wù)處理怎么做,？）

（四）企業(yè)分立

分立企業(yè)

應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

被分立企業(yè)

（1）被分立企業(yè)對(duì)分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

（2）被分立企業(yè)繼續(xù)存在時(shí),，其股東取得的對(duì)價(jià)應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理

（3）被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí),，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

（4）企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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