2023年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)：納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2023-01-06 13:46:52

2023年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段，建議大家堅(jiān)持每日學(xué)習(xí)一個(gè)新的知識(shí)點(diǎn),，為基礎(chǔ)階段的學(xué)習(xí)提前做準(zhǔn)備。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法二》第一章預(yù)習(xí)考點(diǎn),，一起看看吧。

2023年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)：納稅義務(wù)人,、征稅對(duì)象與稅率

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】納稅義務(wù)人,、征稅對(duì)象與稅率

一,、納稅義務(wù)人

范圍	（1）包括：國(guó)有企業(yè),、集體企業(yè),、私營(yíng)企業(yè),、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè),、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及有生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織（事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體）（2）不包括：依據(jù)中國(guó)法律,、行政法規(guī)的規(guī)定成立在中國(guó)境內(nèi)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)

二、征稅對(duì)象

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,、其他所得和清算所得,。

納稅人

征稅對(duì)象

居民企業(yè)

（1）境內(nèi)所得

（2）境外所得

非居民企業(yè)

（1）境內(nèi)所得

（2）與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得

實(shí)際聯(lián)系,，是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所擁有的據(jù)以取得所得的股權(quán),、債權(quán),，以及擁有,、管理,、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)。

三,、稅率

納稅人	稅率
（1）居民企業(yè) （2）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)	25%
符合條件的小型微利企業(yè)	20%
（1）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) （2）經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) （3）西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè) （4）符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè) （5）注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)	15%
（6）自2020年1月1日起，中國(guó)（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)內(nèi)從事集成電路,、人工智能,、生物醫(yī)藥,、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）業(yè)務(wù),，并開(kāi)展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的符合條件的法人企業(yè)	設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%征稅
（1）在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的境內(nèi)所得（2）在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的與機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得	20% （實(shí)際10%）