國際避稅方法_2022年稅法二基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-08-17 17:58:12

國際避稅方法

當(dāng)一個(gè)人先從自己的內(nèi)心開始奮斗,，他就是有價(jià)值的人。2022年稅務(wù)師考試,，東奧會計(jì)在線為大家整理了《稅法二》基礎(chǔ)階段的知識點(diǎn),，希望大家能堅(jiān)持學(xué)習(xí),，超越自己！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

國際避稅方法

【所屬章節(jié)】

第三章國際稅收

【知識點(diǎn)】國際避稅方法

國際避稅方法

一,、國際避稅方法

1.選擇有利的企業(yè)組織形式避稅

納稅人對外投資時(shí),，可以根據(jù)合伙企業(yè)與公司、子公司與分公司在不同國家之間的稅制差異,，選擇最有利的組織形式以實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化,。

2.個(gè)人住所和公司居所轉(zhuǎn)移避稅

（1）跨國自然人可以通過遷移住所避免成為某一國的居民，從而躲避或減輕納稅義務(wù),。

（2）跨國法人可以將其總機(jī)構(gòu)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)移居到低稅區(qū),，避免成為高稅國的居民納稅人，得以降低整個(gè)公司的稅收負(fù)擔(dān),。

（3）企業(yè)也可通過跨國并購,，將自己變成低稅區(qū)企業(yè)的組成部分，實(shí)現(xiàn)稅收從高稅區(qū)向低稅區(qū)的倒置,。

3.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅

跨國公司集團(tuán)從整體利益出發(fā),，利用各關(guān)聯(lián)企業(yè)所在國的關(guān)稅稅率和所得稅的差異,，通盤考慮所有成員企業(yè)的收入和費(fèi)用，通過內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格處理關(guān)聯(lián)交易,，將費(fèi)用和成本從低稅區(qū)轉(zhuǎn)移至高稅區(qū),，將利潤從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)，以減輕整個(gè)集團(tuán)在全球負(fù)擔(dān)的關(guān)稅和所得稅,。

4.利用稅收協(xié)定避稅

一個(gè)第三國居民（締約國的非居民）可以通過改變其居民身份,，得以享受其他兩個(gè)國家簽署的稅收協(xié)定中的優(yōu)惠待遇。

5.利用資本弱化避稅

由于債務(wù)人支付給債權(quán)人的利息可以稅前扣除,，選擇債務(wù)性融資方式比權(quán)益性融資方式具有稅收優(yōu)勢,；很多國家對非居民納稅人獲得利息征收的預(yù)提所得稅稅率，通常比對股息征收的企業(yè)所得稅稅率低,，采用債權(quán)投資比股權(quán)投資稅負(fù)低,。

6.利用信托轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)避稅

在實(shí)施普通法系的國家中，委托人把自己的財(cái)產(chǎn)委托給信托機(jī)構(gòu)（受托人）管理,，信托財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于委托人的財(cái)產(chǎn),。普通法系下的全權(quán)信托，信托受益人對信托財(cái)產(chǎn)也不享有所有權(quán),，只要受益人不從信托機(jī)構(gòu)分得利益,，受益人就不用就信托財(cái)產(chǎn)繳納任何稅收。同時(shí),，受托人所在地政府對信托財(cái)產(chǎn)獲得的所得也不征收或征收很少的所得稅,、遺產(chǎn)稅。

7.利用避稅港中介公司避稅

通過總公司或母公司將銷售或提供給其他國家和地區(qū)商品,、服務(wù),、技術(shù)，虛構(gòu)為設(shè)在避稅港受控公司的轉(zhuǎn)手交易,，從而將部分所得滯留在避稅港,，或者通過貸款和投資方式再重新回流，以規(guī)避原應(yīng)承擔(dān)的高稅率國家的稅負(fù),。

跨國公司使用的“雙層愛爾蘭”“雙層愛爾蘭荷蘭三明治”“雙層愛爾蘭一荷蘭一百慕大”架構(gòu),，是利用中介公司避稅的典范。

8.利用錯(cuò)配安排進(jìn)行避稅

納稅人在跨國交易中,，利用兩個(gè)國家對同一實(shí)體,、同一筆收入或同一支出的稅務(wù)處理規(guī)則的不同，同時(shí)規(guī)避或減輕跨國交易在兩個(gè)國家的稅負(fù),。

二,、國際反避稅基本方法

1.防止通過納稅主體國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國際避稅的一般措施。

2.防止通過納稅客體實(shí)現(xiàn)國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國際避稅的一般措施,。

3.防止利用避稅地避稅的措施,。

4.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整,。

5.加強(qiáng)稅收多邊合作。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

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