國(guó)際稅收協(xié)定管理_2022年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-08-17 17:48:53

生活充滿未知,，只要你勇于面對(duì)挑戰(zhàn)。2022年稅務(wù)師考試，東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《稅法二》基礎(chǔ)階段的知識(shí)點(diǎn),，希望大家能堅(jiān)持學(xué)習(xí),，成功上岸,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

國(guó)際稅收協(xié)定管理

【所屬章節(jié)】

第三章國(guó)際稅收

【知識(shí)點(diǎn)】國(guó)際稅收協(xié)定管理

國(guó)際稅收協(xié)定管理

（一）受益所有人認(rèn)定

受益所有人,，是指對(duì)所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人,。

在申請(qǐng)享受我國(guó)對(duì)外簽署的稅收協(xié)定中對(duì)股息,、利息和特許權(quán)使用費(fèi)等條款的稅收待遇時(shí),，締約國(guó)居民需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料，進(jìn)行受益所有人的認(rèn)定,。

1.一般來(lái)說(shuō),，下列因素不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份的判定：

（1）申請(qǐng)人有義務(wù)在收到所得的12個(gè)月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國(guó)（地區(qū)）居民，“有義務(wù)”包括約定義務(wù)和雖未約定義務(wù)但已形成支付事實(shí)的情形,。

（2）申請(qǐng)人從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng),。

（3）締約對(duì)方國(guó)家（地區(qū)）對(duì)有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實(shí)際稅率極低,。

（4）在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外,，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款合同,。

（5）在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán),、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外,，存在申請(qǐng)人與第三人之間在有關(guān)版權(quán),、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同,。

2.申請(qǐng)人“受益所有人”身份的判定

申請(qǐng)人從中國(guó)取得的所得為股息時(shí),，申請(qǐng)人雖不符合“受益所有人”條件，但直接或間接持有申請(qǐng)人100%股份的人符合“受益所有人”條件，并且屬于以下兩種情形之一的,，應(yīng)認(rèn)為申請(qǐng)人具有“受益所有人”身份：

3.申請(qǐng)人“受益所有人”身份判定的安全港條款

下列申請(qǐng)人從中國(guó)取得的所得為股息時(shí),，直接判定申請(qǐng)人具有“受益所有人”身份：

（1）締約對(duì)方政府；

（2）締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司,；

（3）締約對(duì)方居民個(gè)人,；

（4）申請(qǐng)人被第（1）至（3）項(xiàng)中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國(guó)居民或締約對(duì)方居民,。

（二）非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的稅務(wù)管理

在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生納稅義務(wù)的非居民納稅人需要享受協(xié)定待遇的,，采取“自行判斷、申報(bào)享受,、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理,。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

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