非居民企業(yè)稅收管理（一）_2022年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-08-16 13:40:00

非居民企業(yè)稅收管理（一）

每個(gè)人都會(huì)有疲憊的時(shí)候，但累的時(shí)候,，我們可以短暫休息,，卻不能原地停留,。2022年稅務(wù)師考試，希望大家能珍惜這次學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，不要因?yàn)槁吠緞陬D，就中途放棄,。相信只要努力，結(jié)果就一定不會(huì)讓自己失望,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

非居民企業(yè)稅收管理

【所屬章節(jié)】

第三章國(guó)際稅收

【知識(shí)點(diǎn)】非居民企業(yè)稅收管理

非居民企業(yè)稅收管理（一）

一,、非居民企業(yè)分類及納稅義務(wù)

分類	納稅義務(wù)
（1）在境外成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的企業(yè)	有場(chǎng)所+有聯(lián)系：來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,，以及發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得（一般稱為“經(jīng)營(yíng)所得”或“積極所得”）
	有場(chǎng)所+無(wú)聯(lián)系：來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得（一般稱為“投資所得”或“消極所得”）
（2）在境外成立，在境內(nèi)沒(méi)有實(shí)際管理機(jī)構(gòu),，也未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所，但有來(lái)源于境內(nèi)所得的企業(yè)	來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得（一般稱為“投資所得”或“消極所得”）

二,、設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的非居民企業(yè)稅收管理

（一）稅收管理的一般規(guī)定

1.基本原則

設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)的稅收管理內(nèi)容與居民企業(yè)類似：依法設(shè)賬,，據(jù)實(shí)報(bào)稅,。

2.管理對(duì)象分類

營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)類

外國(guó)企業(yè)分公司、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)等

在境內(nèi)開(kāi)展?fàn)I業(yè)活動(dòng)取得所得,，采用據(jù)實(shí)申報(bào)的繳稅方式，不能據(jù)實(shí)申報(bào)的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收

營(yíng)業(yè)場(chǎng)所類

非居民企業(yè)在境內(nèi)承包工程和提供勞務(wù)等臨時(shí)開(kāi)展?fàn)I業(yè)活動(dòng)

非居民企業(yè)自行據(jù)實(shí)申報(bào)的繳稅

僅為特定合同而在境內(nèi)開(kāi)展?fàn)I業(yè),，持續(xù)時(shí)間通常較短而遵從程度較低，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定支付人作為扣繳義務(wù)人

營(yíng)業(yè)代理人類

稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況認(rèn)定“營(yíng)業(yè)代理人”并將其視同非居民企業(yè)設(shè)立的機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所處理

（二）設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的非居民企業(yè)企業(yè)所得稅的查賬征收

1.該類非居民企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，收入,、成本,、費(fèi)用、扣除的確定基本適用居民企業(yè)的規(guī)定,。

2.稅率：25%,，不適用小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

3.稅收優(yōu)惠：一般情況下適用于居民企業(yè)的有關(guān)規(guī)定,，但應(yīng)當(dāng)符合稅收優(yōu)惠的具體適用條件,。

4.稅收抵免：發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得,，已在境外繳納的所得稅額,，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免（抵免限額內(nèi)）。

（三）設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的非居民企業(yè)企業(yè)所得稅的核定征收

1.設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全,，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額：

（1）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額

計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

（2）按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/（1-核定利潤(rùn)率）×核定利潤(rùn)率

（3）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/（1-核定利潤(rùn)率）×核定利潤(rùn)率

2.利潤(rùn)率的規(guī)定

情形	利潤(rùn)率
從事承包工程作業(yè),、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的	15%-30%
從事管理服務(wù)的	30%-50%
從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的	不低于15%
稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤(rùn)率核定其應(yīng)納稅所得額

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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