非居民企業(yè)稅收管理（一）_2022年稅法二基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2022-08-16 13:40:00

非居民企業(yè)稅收管理（一）

非居民企業(yè)稅收管理（二）

每個人都會有疲憊的時候，但累的時候，我們可以短暫休息,，卻不能原地停留,。2022年稅務師考試，希望大家能珍惜這次學習的機會,，不要因為路途勞頓,，就中途放棄。相信只要努力,，結(jié)果就一定不會讓自己失望,！

【內(nèi)容導航】

非居民企業(yè)稅收管理

【所屬章節(jié)】

第三章國際稅收

【知識點】非居民企業(yè)稅收管理

非居民企業(yè)稅收管理（一）

一、非居民企業(yè)分類及納稅義務

分類	納稅義務
（1）在境外成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu),、場所的企業(yè)	有場所+有聯(lián)系：來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在境外但與其所設機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的所得（一般稱為“經(jīng)營所得”或“積極所得”）
	有場所+無聯(lián)系：來源于中國境內(nèi)的所得（一般稱為“投資所得”或“消極所得”）
（2）在境外成立,，在境內(nèi)沒有實際管理機構(gòu)，也未設立機構(gòu),、場所,，但有來源于境內(nèi)所得的企業(yè)	來源于我國境內(nèi)的所得（一般稱為“投資所得”或“消極所得”）

二、設立機構(gòu),、場所的非居民企業(yè)稅收管理

（一）稅收管理的一般規(guī)定

1.基本原則

設立機構(gòu),、場所的非居民企業(yè)的稅收管理內(nèi)容與居民企業(yè)類似：依法設賬，據(jù)實報稅,。

2.管理對象分類

營業(yè)機構(gòu)類

外國企業(yè)分公司,、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)等

在境內(nèi)開展營業(yè)活動取得所得，采用據(jù)實申報的繳稅方式,，不能據(jù)實申報的,，稅務機關(guān)可以核定征收

營業(yè)場所類

非居民企業(yè)在境內(nèi)承包工程和提供勞務等臨時開展營業(yè)活動

非居民企業(yè)自行據(jù)實申報的繳稅

僅為特定合同而在境內(nèi)開展營業(yè)，持續(xù)時間通常較短而遵從程度較低,，稅務機關(guān)可以指定支付人作為扣繳義務人

營業(yè)代理人類

稅務機關(guān)可根據(jù)實際情況認定“營業(yè)代理人”并將其視同非居民企業(yè)設立的機構(gòu),、場所處理

（二）設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)企業(yè)所得稅的查賬征收

1.該類非居民企業(yè)在計算應納稅額時,，收入,、成本、費用,、扣除的確定基本適用居民企業(yè)的規(guī)定,。

2.稅率：25%，不適用小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策,。

3.稅收優(yōu)惠：一般情況下適用于居民企業(yè)的有關(guān)規(guī)定,，但應當符合稅收優(yōu)惠的具體適用條件,。

4.稅收抵免：發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應稅所得,，已在境外繳納的所得稅額,，可以從其當期應納稅額中抵免（抵免限額內(nèi)）。

（三）設立機構(gòu),、場所的非居民企業(yè)企業(yè)所得稅的核定征收

1.設立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)因會計賬簿不健全,，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額的,，稅務機關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應納稅所得額：

（1）按收入總額核定應納稅所得額

計算公式如下：

應納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務機關(guān)核定的利潤率

（2）按成本費用核定應納稅所得額

應納稅所得額=成本費用總額/（1-核定利潤率）×核定利潤率

（3）按經(jīng)費支出換算收入核定應納稅所得額

應納稅所得額=經(jīng)費支出總額/（1-核定利潤率）×核定利潤率

2.利潤率的規(guī)定

情形	利潤率
從事承包工程作業(yè),、設計和咨詢勞務的	15%-30%
從事管理服務的	30%-50%
從事其他勞務或勞務以外經(jīng)營活動的	不低于15%
稅務機關(guān)有根據(jù)認為非居民企業(yè)的實際利潤率明顯高于上述標準的，可以按照比上述標準更高的利潤率核定其應納稅所得額

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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