特殊情形下個人所得稅的計稅方法_2022年稅法二基礎(chǔ)知識點
特殊情形下個人 所得稅的計稅方法 | 公益慈善事業(yè)捐贈的個人所得稅政策 |
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
特殊情形下個人所得稅的計稅方法
【所屬章節(jié)】
第二章 個人所得稅
【知識點】特殊情形下個人所得稅的計稅方法
特殊情形下個人所得稅的計稅方法
（一）居民個人全年一次性獎金的計稅方法
1.范圍：年終加薪,、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資,。
2.稅務(wù)處理
2019.1.1-2023.12.31 | 可以選擇： （1）不并入當(dāng)年綜合所得，單獨作為一個月工資計稅：原計稅方法（不考慮差額）+月度稅率表 （2）并入當(dāng)年綜合所得計算納稅 |
2024.1.1 | 居民個人取得全年一次性獎金,，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個稅（沒得選擇） |
3.原計稅方法
（1）找稅率：將當(dāng)月取得的全年一次性獎金,，除以12個月，按其商數(shù)依據(jù)月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù),。
（2）算稅額：應(yīng)納稅額=全年一次獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
4．中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵符合規(guī)定的在2023年12月31日前,，參照上述居民個人取得全年一次性獎金的計稅規(guī)定執(zhí)行。
（二）個人取得股權(quán)激勵的計稅方法
1.居民個人取得股權(quán)激勵的計稅方法
（1）居民個人取得股票期權(quán),、股票增值權(quán),、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵（以下簡稱股權(quán)激勵）,，符合相關(guān)條件的,，在2022年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得,，全額單獨適用綜合所得稅率表,，計算納稅。
計算公式為：
股票期權(quán)形式的工資,、薪金應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)股票的每股市場價-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價）×股票數(shù)量
應(yīng)納稅額=股票期權(quán)形式的工資,、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
（2）居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的,，應(yīng)合并按規(guī)定計算納稅,。
2.非居民個人取得股權(quán)激勵的計稅方法（非居民個人四項所得的計稅方法處已講，不重述）
（三）遠洋船員的個人所得稅政策
自2019年1月1日起至2023年12月31日,，遠洋船員執(zhí)行如下個人所得稅政策：
1.一個納稅年度內(nèi)在船航行時間累計滿183天的遠洋船員,，其取得的工資、薪金收入減按50%計入應(yīng)納稅所得額,，依法繳納個人所得稅,。
2.遠洋船員可選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳稅款或者次年個人所得稅匯算清繳時享受上述優(yōu)惠政策。
（四）保險營銷員,、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的計稅方法
1.保險營銷員,、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入,，屬于勞務(wù)報酬所得。
2.計入當(dāng)年綜合所得的金額=不含增值稅的收入×（1-20%）-展業(yè)成本-附加稅費
3.保險營銷員,、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計算,。
計入當(dāng)年綜合所得的金額=不含增值稅的收入×（1-20%）×（1-25%）-附加稅費
4.扣繳義務(wù)人支付傭金收入時，按規(guī)定的累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款,。
注：因篇幅原因,，部分特殊情形下個人所得稅的計稅方法已省略。
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義
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