非居民個(gè)人四項(xiàng)所得的計(jì)稅方法_2022年稅法二基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-08-10 15:50:35

居民個(gè)人綜合

所得的計(jì)稅方法

非居民個(gè)人四項(xiàng)

所得的計(jì)稅方法

公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的個(gè)人所得稅政策

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

非居民個(gè)人四項(xiàng)所得的計(jì)稅方法

【所屬章節(jié)】

第二章個(gè)人所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】非居民個(gè)人四項(xiàng)所得的計(jì)稅方法

非居民個(gè)人四項(xiàng)所得的計(jì)稅方法

（一）基本規(guī)定

非居民個(gè)人取得工資、薪金所得,，勞務(wù)報(bào)酬所得,，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款,，不辦理匯算清繳。

1.應(yīng)納稅所得額的確定

（1）按月計(jì)稅

工資,、薪金所得應(yīng)納稅所得額=每月收入額-5000元/月

（2）按次計(jì)稅

勞務(wù)報(bào)酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅所得額=收入額=收入×（1-20%）

稿酬所得應(yīng)納稅所得額=收入額×70%=收入×（1-20%）×70%

2.適用稅率：月度稅率表

3.次的界定

勞務(wù)、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi),，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次,；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

4.稅額計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

月度稅率表（非居民個(gè)人工資,、薪金所得,，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得,，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用）

級(jí)數(shù)	應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過3000元	3	0
2	超過3000元至12000元的部分	10	210
3	超過12000元至25000元的部分	20	1410
4	超過25000元至35000元的部分	25	2660
5	超過35000元至55000元的部分	30	4410
6	超過55000元至80000元的部分	35	7160
7	超過80000元的部分	45	15160

級(jí)數(shù)	應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過36000元的	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520
3	超過144000元至300000元的部分	20	16920
4	超過300000元至420000元的部分	25	31920
5	超過420000元至660000元的部分	30	52920
6	超過660000元至960000元的部分	35	85920
7	超過960000元的部分	45	181920

（二）一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法

數(shù)月獎(jiǎng)金,，是指無住所個(gè)人一次取得歸屬于數(shù)月的獎(jiǎng)金（包括全年獎(jiǎng)金）、年終加薪,、分紅等工資,、薪金所得，不包括每月固定發(fā)放的獎(jiǎng)金及一次性發(fā)放的數(shù)月工資,。

非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金,，單獨(dú)按相關(guān)規(guī)定(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào))計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并,，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅,，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額,。

計(jì)算公式如下：

當(dāng)月數(shù)月獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=[（數(shù)月獎(jiǎng)金收入額÷6）×適用稅率-速算扣除數(shù)]×6

（三）一個(gè)月內(nèi)取得股權(quán)激勵(lì)所得的計(jì)稅方法

非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得股權(quán)激勵(lì)所得,，單獨(dú)按照相關(guān)規(guī)定(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào))計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資、薪金合并,，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅（一個(gè)公歷年度內(nèi)的股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)合并計(jì)算）,，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額,，計(jì)算公式如下：

當(dāng)月股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)納稅額=[（本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得合計(jì)額÷6）×適用稅率-速算扣除數(shù)]×6-本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得已納稅額

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義

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