稅法二沖刺考點速記手冊：個人所得稅征稅項目區(qū)分
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個人所得稅征稅項目區(qū)分
工資薪金所得 | 1.按照工資薪金所得計稅的項目 （1）出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資,、薪金所得”項目征稅 （2）對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的雇員以培訓(xùn)班,、研討會,、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費,、旅游費等對個人實行的營銷業(yè)績獎勵,，按“工資,、薪金所得”項目征稅 （3）退休人員再任職取得的收入,，按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅 （4）個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職,、受雇,，同時兼任董事、監(jiān)事的,，按照“工資,、薪金所得”項目征收個人所得稅 （5）個人按照規(guī)定領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入,，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅,，稅款計入“工資,、薪金所得”項目，由保險機構(gòu)代扣代繳后,，在個人購買稅延養(yǎng)老保險的機構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報 （6）任職,、受雇于報紙、雜志等單位的記者,、編輯等專業(yè)人員,，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品而取得的所得,，屬于因任職,、受雇而取得的所得，按“工資,、薪金所得”項目征收個人所得稅 （7）個人承包承租經(jīng)營,，對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得,，按照“工資,、薪金所得”項目繳納個人所得稅 （8）企業(yè)用企業(yè)資金為本企業(yè)除投資者以外的雇員購買房屋等財產(chǎn)，雇員應(yīng)按照“工資薪金所得”項目繳納個人所得稅 （9）演員參加任職單位組織的演出取得的報酬,，應(yīng)按“工資,、薪金所得”項目征收個人所得稅 2.不屬于工資薪金所得的項目 （1）獨生子女補貼 （2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼 （3）托兒補助費 （4）差旅費津貼,、誤餐補助 |
勞務(wù)報酬所得 | （1）個人擔(dān)任公司董事,、監(jiān)事，且不在公司任職,、受雇的,，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅 （2）對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)班,、研討會,、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費,、旅游費等對個人實行的營銷業(yè)績獎勵,，按“勞務(wù)報酬所得”項目征稅 （3）個人兼職取得收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅 （4）演員參加非任職單位組織的演出取得的報酬，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅 |
稿酬所得 | （1）除任職,、受雇于報紙,、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報紙,、雜志上發(fā)表作品取得的所得,，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅 （2）出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品,，由本社以圖書的形式出版取得的所得,，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅 （3）作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬,，按照“稿酬所得”繳納個人所得稅 |
特許權(quán)使用費所得 | （1）個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入,，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅 （2）編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位,，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅 （3）對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得,，按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅 |
經(jīng)營所得 | （1）個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得,，個人獨資企業(yè)投資人,、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營的所得 （2）個人依法從事辦學(xué),、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得 （3）個人對企業(yè),、事業(yè)單位承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得 （4）個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得,，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅 （5）出租車屬于個人所有,，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的或者出租汽車經(jīng)營單位將出租車的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的,，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入,，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅 （6）個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者用企業(yè)資金為本人,、家庭成員及相關(guān)人員購買房屋,、汽車等財產(chǎn)，按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅 （7）律師個人出資興辦的獨資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所的年度經(jīng)營所得,，作為出資律師的個人經(jīng)營所得,，按照有關(guān)規(guī)定，比照“經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅 |
利息,、股息,、紅利所得 | （1）個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者用企業(yè)資金為本人或其家庭成員及相關(guān)人員購買房屋,、汽車等財產(chǎn) （2）納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)除外）借款,，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的 （3）對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息,、紅利,，應(yīng)按“利息、股息,、紅利所得”項目征收個人所得稅 |
財產(chǎn)租賃所得 | 指個人出租不動產(chǎn),、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得 |
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | （1）集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時,，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),，暫緩征收個人所得稅；待個人將股份轉(zhuǎn)讓時,，就其轉(zhuǎn)讓收入額,，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅 （2）個人拍賣別人的作品手稿或個人拍賣除文字作品手稿原件及復(fù)印件外的其他財產(chǎn),，都應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅 |
偶然所得 | （1）企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客,，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得,，按照“偶然所得”項目,，全額適用20%的稅率計算繳納個人所得稅 （2）個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅 （3）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的,，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入,，除不征稅的特殊情形外，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅 （4）企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳,、廣告等活動中,，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同）,，以及企業(yè)在年會,、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,，個人取得的禮品收入,，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券,、代金券,、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外 |
（注：以上《稅法二》內(nèi)容由東奧教務(wù)團隊整理）
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