稅法二沖刺考點速記手冊：應納稅額的計算
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應納稅額的計算
（一）居民企業(yè)應納稅額的計算
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
應納稅所得額的計算一般有兩種方法：
（1）直接計算法
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損
（2）間接計算法
應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額
納稅調整的兩種情況：（1）會計規(guī)定范圍和稅法規(guī)定范圍不一致；（2）會計規(guī)定的扣除標準和稅法規(guī)定的扣除標準不一致,。
（二）居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算
（1）核定征收企業(yè)所得稅的范圍
①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的,；
②依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；
③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的,；
④雖設置賬簿,，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證,、費用憑證殘缺不全,，難以查賬的；
⑤發(fā)生納稅義務,，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的,；
⑥申報的計稅依據明顯偏低,，又無正當理由的。
（2）不適用核定征收情況的“特定納稅人”包括以下類型的企業(yè)：
①享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《企業(yè)所得稅法》規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè),、規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）,；
②匯總納稅企業(yè)；
③上市公司；
④銀行,、信用社,、小額貸款公司、保險公司,、證券公司,、期貨公司、信托投資公司,、金融資產管理公司,、融資租賃公司、擔保公司,、財務公司,、典當公司等金融企業(yè)；
⑤會計,、審計,、資產評估、稅務,、房地產估價,、土地估價、工程造價,、律師,、價格鑒證、公證機構,、基層法律服務機構,、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類社會中介機構,；
⑥國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè),。
（3）核定征收辦法,，具體分為定率（核定應稅所得率）和定額（核定應納所得稅額）兩種方法,。
核定應稅所得率征收計算公式：
應納稅所得額=應稅收入總額×應稅所得率
或：應納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
（4）跨境電子商務綜合試驗區(qū)內核定征收的跨境電商企業(yè)應準確核算收入總額，并采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅,。應稅所得率統(tǒng)一按照4%確定,。
（三）非居民企業(yè)應納稅額的計算
1.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的,，或者雖設立機構,、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的,，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅,。
其應納稅所得額按照下列方法計算：
（1）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金,、特許權使用費所得,，以收入全額為應納稅所得額；
（2）轉讓財產所得,，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額,；
（3）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額,。
2.非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法
非居民企業(yè)因會計賬簿不健全,，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實申報其應納稅所得額的,，稅務機關有權采取以下方法核定其應納稅所得額：
（1）按收入總額核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額,，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)。計算公式如下：
應納稅所得額=收入總額×經稅務機關核定的利潤率
（2）按成本費用核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費用,，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè),。計算公式如下：
應納稅所得額=成本費用總額÷（1-核定利潤率）×核定利潤率
（3）按經費支出核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算經費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè),。計算公式如下：
應納稅所得額=本期經費支出額÷（1-核定利潤率）×核定利潤率
（注：以上《稅法二》內容由東奧教務團隊整理）
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