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應(yīng)納稅所得額的計算公式是什么

來源：東奧會計在線責(zé)編：梁媛 2021-05-20 14:34:04

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-02-24 16:12:35

應(yīng)納稅所得額的計算公式

直接計算法

應(yīng)納稅所得額=(收入總額-不征稅收入-免稅收入)-各項扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

間接計算法

應(yīng)納稅所得額=利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,，具體有：

銷售貨物收入,；

提供勞務(wù)收入,；

轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；

股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,；

利息收入,；

租金收入,；

特許權(quán)使用費(fèi)收入；

接受捐贈收入,；

其他收入,。

納稅人以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額,。

應(yīng)納稅所得額定義：

應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額,，是計算企業(yè)所得稅稅額的計稅依據(jù)?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額,，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,。企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付,，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

企業(yè)所得稅稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)：

稅前扣除項目

企業(yè)所得稅的稅前扣除項目主要涵蓋企業(yè)“實(shí)際發(fā)生”的與取得收入“有關(guān)的,、合理的”支出,，這些支出通常包括成本、費(fèi)用,、稅金,、損失和其他支出。具體來說：

一.成本：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本,、銷貨成本,、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,。

二.費(fèi)用：

1.工資,、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除,。

2.職工福利費(fèi),、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)：

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除,。

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除,。

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,。

4.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

5.稅金：包括企業(yè)繳納的消費(fèi)稅,、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及房產(chǎn)稅,、車船使用稅,、土地使用稅、印花稅等,。

6.損失：包括企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧,、毀損、報廢損失,，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失,，呆賬損失，壞賬損失,，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失,。

稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

除了上述具體的稅前扣除項目外，企業(yè)所得稅稅前扣除還需要遵循一些標(biāo)準(zhǔn)：

1.禁止扣除項目：如向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項,，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金,，罰金,、罰款和被沒收財物的損失，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出等,，這些都不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

2.特殊扣除政策：

新購置設(shè)備一次性扣除政策：在2024年1月1日至2027年12月31日期間，企業(yè)新購進(jìn)的設(shè)備,、器具,，單位價值不超過500萬元的，可一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策：除集成電路產(chǎn)業(yè)和高端數(shù)控機(jī)床產(chǎn)業(yè)外,，研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例統(tǒng)一調(diào)整為100%。

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