耕地占用稅_2021年《稅法二》預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-03-17 09:36:35

人生恰恰像馬拉松賽跑一樣……只有堅持到最后的人,，才能稱為勝利者,。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，一起來看看今天稅務(wù)師《稅法二》的考點內(nèi)容吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

耕地占用稅

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第九章耕地占用稅

【知識點】耕地占用稅

耕地占用稅

第一節(jié) 概述

概念

耕地占用稅是對在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物,、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就其實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)所征收的一種稅

特點

（1）兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)

（2）采用地區(qū)差別稅率

（3）在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征

第二節(jié) 納稅義務(wù)人和征稅范圍

一,、納稅義務(wù)人

耕地占用稅的納稅義務(wù)人,，是指在境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人,。

情形	納稅人
經(jīng)批準占用耕地	（1）農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標明的建設(shè)用地人
經(jīng)批準占用耕地	（2）農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標明建設(shè)用地人的,，納稅人為用地申請人,，其中用地申請人為各級人民政府的，由同級土地儲備中心,、自然資源主管部門或政府委托的其他部門,、單位履行耕地占用稅申報納稅義務(wù)
未經(jīng)批準占用耕地	實際用地人

二,、征稅范圍

耕地占用稅的征稅范圍為中華人民共和國境內(nèi)被占用的耕地,。耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地,。

應(yīng)繳納耕地占用稅

（1）納稅人因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地的

【解析】臨時占用耕地,，是指經(jīng)自然資源主管部門批準，在一般不超過2年內(nèi)臨時使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為

（2）占用園地,、林地,、草地、農(nóng)田水利用地,、養(yǎng)殖水面,、漁業(yè)水域灘涂及其他農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的

（3）因挖損,、采礦塌陷,、壓占、污染等損毀耕地屬于稅法所稱的非農(nóng)業(yè)建設(shè)

不征收耕地占用稅

（1）建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地的

（2）直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施所占用園地,、林地,、草地、農(nóng)田水利用地,、養(yǎng)殖水面,、漁業(yè)水域灘涂及其他農(nóng)用地

【解釋1】園地、林地,、草地,、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面,、漁業(yè)水域灘涂

園地	包括果園,、茶園、橡膠園,、其他園地（包括種植桑樹,、可可、咖啡,、油棕,、胡椒、藥材等其他多年生作物的園地）
林地	包括喬木林地、竹林地,、紅樹林地,、森林沼澤、灌木林地,、灌叢沼澤,、其他林地（包括疏林地、未成林地,、跡地,、苗圃等林地），不包括城鎮(zhèn)村莊范圍內(nèi)的綠化林木用地,，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地,，以及河流,、溝渠的護堤林用地
草地	包括天然牧草地、沼澤草地,、人工牧草地,，以及用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并已由相關(guān)行政主管部門發(fā)放使用權(quán)證的草地
農(nóng)田水利用地	包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地
養(yǎng)殖水面	包括人工開挖或者天然形成的用于水產(chǎn)養(yǎng)殖的河流水面、湖泊水面,、水庫水面,、坑塘水面及相應(yīng)附屬設(shè)施用地
漁業(yè)水域灘涂	包括專門用于種植或者養(yǎng)殖水生動植物的海水潮浸地帶和灘地，以及用于種植蘆葦并定期進行人工養(yǎng)護管理的葦田

【解釋2】直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施,，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物,。

具體包括：儲存農(nóng)用機具和種子、苗木,、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲設(shè)施;培育,、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施;畜禽養(yǎng)殖設(shè)施;木材集材道,、運材道;農(nóng)業(yè)科研,、試驗、示范基地;野生動植物保護,、護林,、森林病蟲害防治、森林防火,、木材檢疫的設(shè)施;專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水,、供水、供電,、供熱,、供氣、通訊基礎(chǔ)設(shè)施;農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施;其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。

第三節(jié) 稅收優(yōu)惠

免征

（1）軍事設(shè)施占用耕地

（2）學(xué)校,、幼兒園,、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地

【提示1】免稅的學(xué)校,，具體范圍包括經(jīng)批準成立的學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校,、特殊教育學(xué)校以及技工院校

【提示2】學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅

【提示3】醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地的,，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅

（3）農(nóng)村烈士遺屬,、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人,、符合農(nóng)村最低保障條件的農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建自用住宅占用耕地

減征	（1）鐵路線路,、公路線路、飛機場跑道,、停機坪,、港口、航道,、水利工程占用耕地,，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅【提示1】專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅【提示2】專用公路和城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地的,，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅

減征	（2）農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅,，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。其中農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷,，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分,，免征耕地占用稅（3）自2019年1月1日至2021年12月31日，各省,、自治區(qū),、直轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定,，對增值稅小規(guī)模納稅人在50%的稅額幅度內(nèi)減征耕地占用稅

第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計算

單位

稅額

地區(qū)差別幅度單位稅額

【提示1】在人均耕地低于0.5畝的地區(qū),，省、自治區(qū),、直轄市可以根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況,，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過確定的適用稅額的50%

【提示2】占用農(nóng)用地的,，適用稅額可以適當?shù)陀诖_定的適用稅額,，但降低的部分不得超過50%

計稅

依據(jù)

實際占用的屬于耕地占用稅征稅范圍的土地面積（應(yīng)稅土地面積）

【解析】應(yīng)稅土地面積包括經(jīng)批準占用面積和未經(jīng)批準占用面積，以平方米為單位

稅額

計算

（1）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額

（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額×150%

【解析】占用基本農(nóng)田的,，應(yīng)當按照確定的當?shù)剡m用稅額,，加按150%征收

【提示】耕地占用稅實行一次性征收

第五節(jié) 征收管理

一,、納稅義務(wù)發(fā)生時間

耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。

自然資源主管部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準書,。

未經(jīng)批準占用耕地

自然資源主管部門認定其實際占地的當日

因挖損,、采礦塌陷、壓占,、污染等損毀耕地

自然資源,、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認定損毀耕地的當日

納稅人改變原占地用途，需要補繳耕地占用稅的

改變用途當日：

（1）經(jīng)批準改變用途的：納稅人收到批準文件的當日

（2）未經(jīng)批準改變用途的：自然資源主管部門認定納稅人改變原占地用途的當日

二,、納稅申報

征收機關(guān)	耕地占用稅由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收
納稅地點	應(yīng)當在耕地所在地申報納稅
繳庫期限	應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅

三,、退稅管理

因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地	（1）應(yīng)繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾,，恢復(fù)種植條件的,，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅
因挖損、采礦塌陷,、壓占,、污染等損毀耕地	自自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認定損毀耕地之日起3年內(nèi)依法復(fù)墾或修復(fù),，恢復(fù)種植條件的，比照規(guī)定辦理退稅

天下無難事,，只怕有心人,。天下天易事，只怕粗心人,。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試,！快一起努力學(xué)習(xí)吧！

（注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》授課講義）

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