印花稅(2)_2021年《稅法二》預習考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-03-05 09:19:28

行動是成功的階梯,，行動越多，登得越高,。備考稅務(wù)師考試的同學們,，一起來看看今天稅務(wù)師《稅法二》的考點內(nèi)容吧！

【內(nèi)容導航】

印花稅(2)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第四章印花稅

【知識點】印花稅(2)

印花稅(2)

第二節(jié) 征稅范圍,、納稅人和稅率

二、納稅人

立合同人	雙方當事人,，不包括合同的擔保人,、證人、鑒定人
立賬簿人	開立并使用營業(yè)賬簿的單位和個人
立據(jù)人	書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位和個人
領(lǐng)受人	領(lǐng)受并持有權(quán)利,、許可證照的單位和個人
使用人	在國外書立,、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位和個人
簽訂人	電子應(yīng)稅憑證

三,、稅率

稅率	合同
0.05‰	借款合同
0.3‰	購銷合同,、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同
0.5‰	加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同,、貨物運輸合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、（記載資金的營業(yè)賬簿,，減半征稅）
1‰	財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同,、財產(chǎn)保險合同,、證券交易印花稅
5元/件	權(quán)利、許可證照

第四節(jié) 計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

一,、應(yīng)納稅額

權(quán)利,、許可證照

應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率（5元）

記載資金的營業(yè)賬簿

（實收資本+資本公積）×0.5‰×50%

【提示】自2018年5月1日起，記載資金的營業(yè)賬簿按實收資本和資本公積合計金額征收的印花稅減半,；對按件征收的其他賬簿免征印花稅

其他應(yīng)稅憑證

計稅金額×比例稅率

二,、計稅依據(jù)

合同

計稅依據(jù)

購銷合同

購銷金額，不得作任何扣除

【注意】采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同,，應(yīng)按合同所載的購,、銷合計金額計稅貼花

合同	計稅依據(jù)
建設(shè)工程勘察設(shè)計合同	勘察、設(shè)計收取的費用
倉儲保管合同	倉儲保管的費用
財產(chǎn)保險合同	支付（收?。┑谋ｋU費金額,，不包括所保財產(chǎn)的金額
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)	書據(jù)中所載的金額

合同	計稅依據(jù)
建筑安裝工程承包合同	承包金額，不得剔除任何費用【提示】施工單位將自己承包的建設(shè)項目,，分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位,，對其所簽訂的分包合同或轉(zhuǎn)包合同要計稅貼花一次，按所載金額貼花
財產(chǎn)租賃合同	租賃金額【提示1】對財產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的,，按1元貼花【提示2】財產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定了月（天）租金標準而不確定租期的,，簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花
技術(shù)合同	合同所載的價款,、報酬或使用費【提示1】如合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的,，應(yīng)按一定比例的報酬金額貼花【提示2】技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或按實現(xiàn)利潤分成的,，可在簽訂時先按定額5元貼花,，以后結(jié)算再按實際金額計稅，補貼印花
貨物運輸合同	取得的運輸費,，不包括所運貨物的金額,、裝卸費和保險費等
貨物運輸合同	【注意】國際貨運印花稅的繳納：（1）凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)模覈\輸企業(yè)所持的運費結(jié)算憑證,，均按本程運費計算應(yīng)納稅額（2）由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的,，外國運輸企業(yè)所持的一份運輸結(jié)算憑證免納印花稅（3）托運方所持的運費結(jié)算憑證，按全程運費計應(yīng)算納稅額

合同

計稅依據(jù)

借款合同

借款金額

【提示】融資租賃合同,，應(yīng)以合同所載租金總額,，暫按借款合同計稅貼花

【提示】關(guān)于借款合同

(1)凡是一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的只以借款合同所載金額為計稅依據(jù)計稅貼花;凡只填開借據(jù)并作為合同使用的,，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計稅依據(jù)計稅貼花,。

(2)借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，只以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù),，在簽訂時貼花一次,，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再貼花,。

(3)對借款方以財產(chǎn)作抵押,，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花;在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時,，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù),，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。

(4)如果貸方系由若干銀行組成的銀團,，銀團各方均承擔一定的貸款數(shù)額,。借款合同由借款方與銀團各方共同書立，各執(zhí)一份合同正本,，借款方與貸款銀團各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上,，按各自的借款金額計稅貼花,。

(5)基本建設(shè)貸款中,，按年度用款計劃分年簽訂借款合同，在最后一年按總概算簽訂借款總合同,，且總合同的借款金額包括各個分合同的借款金額的,，按分合同分別貼花，最后簽訂的總合同，借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花,。

合同

計稅依據(jù)

加工承攬合同

（1）委托方提供原材料：加工費及輔料按加工承攬合同計稅貼花

（2）受托方提供原材料及輔料

①合同中分別記載加工費金額與原材料金額的：原材料和輔料按購銷合同計稅貼花,；加工費按加工承攬合同計稅貼花

②合同未分別記載加工費金額與原材料金額的：全部金額按加工承攬合同計稅貼花

合同	計稅依據(jù)
記載資金的營業(yè)賬簿	實收資本（股本）、資本公積合計金額
權(quán)利,、許可證照	應(yīng)稅憑證件數(shù)

【注意】

(1)對按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證,，未標明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場價格計算金額,。

(2)按比例稅率計算納稅而應(yīng)納稅額又不足1角的,，免納印花稅;應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計,，滿5分的按1角計算貼花,。

(3)同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率，如分別載有金額的,，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額,，相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花,。

(4)應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的,，應(yīng)按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣，計算應(yīng)納稅額,。

(5)已貼花的憑證,，修改所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當補貼印花稅票,。

山不辭土,，故能成其高；海不辭水,，故能成其深,。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試！快一起努力學習吧,！

（注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》授課講義）

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