自行納稅申報(bào)管理(2)、專項(xiàng)附加扣除操作辦法,、反避稅,、財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移_2021年《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-02-23 09:38:17

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

自行納稅申報(bào)管理(2),、專項(xiàng)附加扣除操作辦法、反避稅,、財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第二章個(gè)人所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】自行納稅申報(bào)管理(2),、專項(xiàng)附加扣除操作辦法、反避稅,、財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移

自行納稅申報(bào)管理(2),、專項(xiàng)附加扣除操作辦法、反避稅,、財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移

第六節(jié) 征收管理

二,、自行納稅申報(bào)管理

(三)取得經(jīng)營所得的納稅申報(bào)

納稅申報(bào)的情形

個(gè)體工商戶業(yè)主，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者,、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人,、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn),、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人取得的經(jīng)營所得

納稅申報(bào)時(shí)限、地點(diǎn)

（1）按年計(jì)算,，月度或季度終了后15日內(nèi),，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)

（2）在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳,；從兩處以上取得經(jīng)營所得的,，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)

(四)取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的納稅申報(bào)

非居民個(gè)人取得工資,、薪金所得,，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得,，特許權(quán)使用費(fèi)所得

（1）取得所得的次年6月30日前

（2）非居民個(gè)人在次年6月30日前離境（臨時(shí)離境除外）的,，應(yīng)當(dāng)在離境前辦理納稅申報(bào)

納稅人取得利息、股息,、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得,，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得

應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前

(五)取得境外所得的納稅申報(bào)(居民個(gè)人從中國境外取得所得的)

納稅申報(bào)時(shí)間

取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)

納稅申報(bào)地點(diǎn)

（1）中國境內(nèi)任職,、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

（2）在中國境內(nèi)沒有任職、受雇單位：戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

（3）戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的：選擇其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

（4）在中國境內(nèi)沒有戶籍的：向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

(六)因移居境外注銷中國戶籍的納稅申報(bào)

情形	納稅申報(bào)的規(guī)定
取得綜合所得的	應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前,，辦理當(dāng)年綜合所得的匯算清繳,。尚未辦理上一年度綜合所得匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶籍納稅申報(bào)時(shí)一并辦理
注銷戶籍年度取得經(jīng)營所得的	應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前,，辦理當(dāng)年經(jīng)營所得的匯算清繳,。尚未辦理上一年度經(jīng)營所得匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶籍納稅申報(bào)時(shí)一并辦理
利息,、股息,、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得	應(yīng)在注銷戶籍前,，申報(bào)當(dāng)年上述所得的完稅情況
納稅人有未繳或者少繳稅款的	應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前,，結(jié)清欠繳或未繳的稅款。納稅人存在分期繳稅且未繳納完畢的,，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前,，結(jié)清尚未繳納的稅款

(七)非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的納稅申報(bào)

非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資,、薪金所得的,，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)，向其中一處任職,、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),。

(八)納稅申報(bào)方式

納稅人可以采用遠(yuǎn)程辦稅,、郵寄等方式申報(bào)，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),。

(九)其他有關(guān)問題

三,、專項(xiàng)附加扣除操作辦法

(一)享受扣除及時(shí)間安排

1.納稅人享受符合規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間

繼續(xù)教育	（1）學(xué)歷（學(xué)位）教育：入學(xué)當(dāng)月~結(jié)束當(dāng)月（2）職業(yè)資格繼續(xù)教育：取證當(dāng)年
子女教育	（1）學(xué)前教育：滿3歲當(dāng)月~小學(xué)入學(xué)前一月（2）學(xué)歷教育：入學(xué)當(dāng)月~結(jié)束當(dāng)月
住房貸款利息	還款當(dāng)月~全部歸還（或合同終止）當(dāng)月
住房租金	開始當(dāng)月~結(jié)束當(dāng)月；提前結(jié)束以實(shí)際租期為準(zhǔn)
贍養(yǎng)老人	滿60歲當(dāng)月~贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末
大病醫(yī)療	實(shí)際支出的當(dāng)年

2.扣除的環(huán)節(jié)

子女教育,、繼續(xù)教育,、住房貸款利息、住房租金,、贍養(yǎng)老人

（1）選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除

（2）選擇在匯算清繳時(shí)扣除

大病醫(yī)療

次年3月1日至6月30日內(nèi),，自行在匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除

未取得工資薪金，僅取得勞務(wù)報(bào)酬,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得

需要享受專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)自行在匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除

3.其他規(guī)定

(1)一個(gè)納稅年度內(nèi),，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除的,，可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請(qǐng)?jiān)谑Ｓ嘣路莅l(fā)放工資,、薪金時(shí)補(bǔ)充扣除,，也可以向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除。

(2)納稅人年度中間更換工作單位的,，在原單位任職,、受雇期間已享受的專項(xiàng)附加扣除金額，不得在新任職,、受雇單位扣除,。原扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅人離職不再發(fā)放工資、薪金所得的當(dāng)月起,，停止為其辦理專項(xiàng)附加扣除,。

(二)報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

專項(xiàng)附加扣除	留存資料
繼續(xù)教育	職業(yè)資格繼續(xù)教育：職業(yè)資格相關(guān)證書等資料
子女教育	子女在境外接受教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書,、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料
住房貸款利息	住房貸款合同,、貸款還款支出憑證等資料
住房租金	住房租賃合同或協(xié)議等資料
贍養(yǎng)老人	約定或指定分?jǐn)偟臅娣謹(jǐn)倕f(xié)議等資料
大病醫(yī)療	醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等

(三)信息報(bào)送方式及后續(xù)管理

信息報(bào)送方式

遠(yuǎn)程辦稅端,、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式

后續(xù)管理

（1）納稅人應(yīng)將《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料,，自法定匯算清繳期結(jié)束后保存5年

（2）納稅人報(bào)送給扣繳義務(wù)人的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起留存5年

（3）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法對(duì)納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除等相關(guān)涉稅信息和資料保密

（4）除納稅人另有要求外,，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供已辦理的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及金額等信息

（5）納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報(bào)的個(gè)人信息,、支付所得,、扣繳稅款等信息與實(shí)際情況不符的,，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改?？劾U義務(wù)人拒絕修改的,，納稅人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理

四,、反避稅規(guī)定(2020年新增)

有權(quán)進(jìn)行納稅調(diào)整的情形

有下列情形之一的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

（1）個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額,，且無正當(dāng)理由

（2）居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè),，無合理經(jīng)營需要,，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤不作分配或者減少分配

（3）個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益

反避稅措施

（1）針對(duì)上述情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整,，需要補(bǔ)征稅款的,，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款,，并依法加收利息

（2）依法加收的利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅申報(bào)期最后一日中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算,，自稅款納稅申報(bào)期滿次日起至補(bǔ)繳稅款期限屆滿之日止按日加收,。納稅人在補(bǔ)繳稅款期限屆滿前補(bǔ)繳稅款的，利息加收至補(bǔ)繳稅款之日

五,、個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移提交稅收證明的規(guī)定

什么證明	稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)人繳納稅款情況進(jìn)行證明
什么情況不開證明	（1）申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)已取得完稅憑證的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證,，無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)另外申請(qǐng)稅收證明（2）申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在人民幣15萬元以下的無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明
誰開證明	由收入來源地或者財(cái)產(chǎn)所在地稅務(wù)局開具
開具權(quán)限	開具稅收證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)為縣級(jí)或者縣級(jí)以上稅務(wù)局
什么時(shí)候開	（1）申請(qǐng)人資料齊全的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)開具稅收證明；申請(qǐng)人提供資料不全,，可要求其補(bǔ)全,，待補(bǔ)全后開具（2）申請(qǐng)人有未完稅事項(xiàng)的，允許補(bǔ)辦申報(bào)納稅后開具稅收證明（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為申請(qǐng)人有偷稅,、騙稅等情形,，需要立案稽查的，在稽查結(jié)案并完稅后可開具稅收證明