備考稅務(wù)師的同學(xué)們，每一條成功之路,，都是充滿坎坷的,，只有那些堅(jiān)信自己目標(biāo),，不斷努力、不斷奮斗的人,，才能取得最終的成功。快來和東奧小編一起預(yù)習(xí)今天的知識(shí)點(diǎn)吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第八章—城鎮(zhèn)土地使用稅

【知識(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅優(yōu)惠

城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅優(yōu)惠

一,、減免稅優(yōu)惠的基本規(guī)定

城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅項(xiàng)目有：

1.國家機(jī)關(guān),、人民團(tuán)體,、軍隊(duì)自用的土地,。

2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用土地。

（1）包括實(shí)行全額預(yù)算和差額預(yù)算管理的事業(yè)單位,，不包括實(shí)行自收自支,、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位,。

（2）企業(yè)辦的學(xué)校,、醫(yī)院,、托兒所、幼兒園,，其自用的土地免稅,。

3.宗教寺廟,、公園,、名勝古跡自用的土地。

以上單位的生產(chǎn),、經(jīng)營用地和其他用地，不屬于免稅范圍,，應(yīng)納稅，如公園,、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位（影劇院,、飲食部,、茶社、照相館）用地,。

【注意】公園,、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地應(yīng)納稅。

4.市政街道,、廣場、綠化地帶等公共用地,。

5.直接用于農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地,。

【注意】除生產(chǎn)用地以外的生活,、辦公用地和農(nóng)副產(chǎn)品加工廠地不屬于免稅范疇,。

6.開山填海整治的土地

（1）自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土使用稅5年至10年,。

（2）開山填海整治的土地是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓,、轉(zhuǎn)讓,、劃撥等方式取得的已填海整治的土地。

7.由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源,、交通、水利用地和其他用地,。

8.省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠

（1）個(gè)人所有的居住房屋及院落用地。

（2）免稅單位職工家屬宿舍用地,。

（3）集體和個(gè)人舉辦的各類學(xué)校、醫(yī)院,、托兒所,、幼兒園用地。

（4）房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地,。

二、特殊優(yōu)惠規(guī)定

1.城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接

凡是繳納了耕地占用稅的,，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅,；

征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅,，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地（看使用單位性質(zhì)）

對免稅單位無償使用納稅單位的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

對納稅單位無償使用免稅單位的土地,，納稅單位應(yīng)照章繳稅,。

3.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地,，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅,。

4.防火,、防爆,、防毒等安全防范用地，由省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局確定,，可以暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,；對倉庫庫區(qū),、廠房本身用地,，應(yīng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.搬遷企業(yè)的用地,，企業(yè)搬遷后原場地不使用的,，免稅,。

6.企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地,。

對企業(yè)的鐵路專用線,、公路等用地,，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn),、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的,，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅,；在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

7.企業(yè)的綠化用地

對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地征稅,；廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地暫免征收,。

8.鹽場,、鹽礦用地

（1）鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房,、辦公、生活區(qū)用地,，照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

（2）鹽場的鹽灘,、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

9.水利設(shè)施用地

（1）水利設(shè)施及其管擴(kuò)用地（如水庫庫區(qū),、大壩、堤防,、灌渠,、泵站等用地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

（2）其他用地，如生產(chǎn),、辦公,、生活用地,、應(yīng)照章征稅。

10.電力行業(yè)用地

（1）火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地,，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。廠區(qū)圍墻外的灰場,、輸灰管、輸油（氣）管道,、鐵路專用線用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,，廠區(qū)圍墻外的其他用地征稅,。

（2）水電站的發(fā)電廠房用地（包括壩內(nèi)、壩外式廠房）,，生產(chǎn),、辦公,、生活用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅,；其他用地免稅,。

（3）對供電部門的輸電線路用地、變電站用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

11.民航機(jī)場用地

（1）機(jī)場飛行區(qū)用地,、場內(nèi)外通信導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）在機(jī)場道路中,，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

（3）機(jī)場工作區(qū)（包括辦公,、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓,、停車場）用地、生活區(qū)用地,、綠化用地,，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

12.核電站和公共租賃住房用地

（1）對核電站的核島、常規(guī)島,、輔助廠房和通信設(shè)施用地,，生活,、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）對公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公共租賃住房,，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料,，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅,。

13.郵政部門的土地

（1）對郵政部門坐落在城市,、縣城,、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn),、土地,，應(yīng)當(dāng)依法征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）對坐落在上述范圍以外尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn),、土地,，在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的,，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

14.企業(yè)范圍內(nèi)荒山,、林地,、湖泊等占地

對已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山,、林地、湖泊等占地,，自2014年1月1日至2015年12月31日，按應(yīng)納稅額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅,；自2016年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

15.棚戶區(qū)改造相關(guān)稅收政策

對改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建造安置住房的,，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料、房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議）,，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

16.對飲水工程運(yùn)營管理單位自用的生產(chǎn),、辦公用土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

17.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

18.人民銀行自用的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

19.鐵路行業(yè)自用的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

20.天然林保護(hù)工程自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

21.交通部門的港口碼頭自用的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

22.自2019年1月1日至2021年12月31日,，對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用（包括自有和承租,，下同）的房產(chǎn),、土地,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn),、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅,。

23.自2018年5月1日至2019年12月31日,，對物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施的土地,，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。（2019年新增）

相關(guān)閱讀：贏在起點(diǎn)！2020年稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，向生活妥協(xié)，會(huì)離目標(biāo)越來越遠(yuǎn),。當(dāng)我們突破自我后，一切都會(huì)變的不一樣,。一起備考2020年的稅務(wù)師考試吧,！

（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）