國際避稅與反避稅_2020年《稅法二》預(yù)習(xí)考點
備考稅務(wù)師的考生朋友們,，相信大家也都聽說過“滴水能把石穿透”，這句話意在告訴我們做任何事情都要有恒心,，不能輕易放棄,，只有堅持到底的努力才能讓我們獲得成功。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
國際避稅與反避稅
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第三章-國際稅收
【知識點】國際避稅與反避稅
國際避稅與反避稅
一,、國際避稅地
國際避稅地也稱避稅港,、稅務(wù)天堂、稅收避難所,，是指能夠為納稅人提供某種合法避稅機會的國家和地區(qū),。
1.沒有所得稅和一般財產(chǎn)稅的國家和地區(qū)，如巴哈馬,、百慕大群島,、開曼群島等。
2.征收所得稅和一般財產(chǎn)稅,，但稅負較低的國家和地區(qū),，如中國澳門、瑞士,、列支敦士登,、英屬維爾京群島。
3.所得稅課征僅實行地域管轄權(quán)的國家和地區(qū),，如中國香港,、巴拿馬、阿根廷,。
4.雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū),，如愛爾蘭、英國,、加拿大,、希臘、盧森堡和荷蘭,。
二,、國際避稅方法
1.選擇有利的企業(yè)組織形式避稅
納稅人對外投資時，可以根據(jù)合伙企業(yè)與公司,、子公司與分公司在不同國家之間的稅制差異,，選擇最有利的組織形式以實現(xiàn)稅收利益最大化。
2.個人住所和公司居所轉(zhuǎn)移避稅
(1)跨國自然人可以通過遷移住所避免成為某一國的居民,，從而躲避或減輕納稅義務(wù),。
(2)跨國法人可以將其總機構(gòu)或?qū)嶋H管理機構(gòu)移居到低稅區(qū)，避免成為高稅國的居民納稅人,，得以降低整個公司的稅收負擔(dān),。
(3)企業(yè)也可通過跨國并購,，將自己變成低稅區(qū)企業(yè)的組成部分，實現(xiàn)稅收從高稅區(qū)向低稅區(qū)的倒置,。
3.利用轉(zhuǎn)讓定價避稅
跨國公司集團從整體利益出發(fā),，利用各關(guān)聯(lián)企業(yè)所在國的關(guān)稅稅率和所得稅的差異，通盤考慮所有成員企業(yè)的收入和費用,，通過內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價格處理關(guān)聯(lián)交易,，將費用和成本從低稅區(qū)轉(zhuǎn)移至高稅區(qū)，將利潤從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移至低稅區(qū),，以減輕整個集團在全球負擔(dān)的關(guān)稅和所得稅,。
4.利用稅收協(xié)定避稅
一個第三國居民(締約國的非居民)可以通過改變其居民身份，得以享受其他兩個國家簽署的稅收協(xié)定中的優(yōu)惠待遇,。
5.利用資本弱化避稅
由于債務(wù)人支付給債權(quán)人的利息可以稅前扣除，選擇債務(wù)性融資方式比權(quán)益性融資方式具有稅收優(yōu)勢,；很多國家對非居民納稅人獲得利息征收的預(yù)提所得稅稅率,，通常比對股息征收的企業(yè)所得稅稅率低，采用債權(quán)投資比股權(quán)投資稅負低,。
6.利用信托轉(zhuǎn)移財產(chǎn)避稅
利用信托轉(zhuǎn)移財產(chǎn),，可以通過在避稅港設(shè)立個人持股信托公司、受控信托公司和訂立信托合同的方式實現(xiàn),。
7.利用避稅港中介公司避稅
跨國公司使用的“雙層愛爾蘭”“雙層愛爾蘭荷蘭三明治”“雙層愛爾蘭一荷蘭一百慕大”架構(gòu),，是利用中介公司避稅的典范。(2019年新增)
8.利用錯配安排進行避稅
納稅人在跨國交易中,，利用兩個國家對同一實體,、同一筆收入或統(tǒng)一支出的稅務(wù)處理規(guī)則的不同，同時規(guī)避或減輕跨國交易在兩個國家的稅負,。
三,、國際反避稅基本方法
1.防止通過納稅主體國際轉(zhuǎn)移進行國際避稅的一般措施。
2.防止通過納稅客體實現(xiàn)國際轉(zhuǎn)移進行國際避稅的一般措施,。
3.防止利用避稅地避稅的措施,。
4.轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整。
5.加強稅收多邊合作,。
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(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)
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