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【內(nèi)容導(dǎo)航】

征收管理

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第二章-個人所得稅

【知識點】征收管理

征收管理

一,、源泉扣繳

(一)扣繳義務(wù)人

稅法規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人,，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人,。

納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號,；納稅人沒有中國公民身份號碼的,，由稅務(wù)機關(guān)賦予其納稅人識別號?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應(yīng)當向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號,。

(二)扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)

1.扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)納稅所得(包括現(xiàn)金支付,、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券,、實物以及其他形式支付)時,，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅稅款,?？劾U義務(wù)人依法履行代扣代繳稅款義務(wù)，納稅人不得拒絕,。

2.扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款,，應(yīng)當在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳個人所得稅報告表》,、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名,、單位、職務(wù),、收入,、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細表，以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料,。

(三)代扣代繳稅款的手續(xù)費

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款,，付給2%的手續(xù)費,，由扣繳義務(wù)人用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員,。

二,、自行申報納稅

(一)申報納稅的所得項目

稅法規(guī)定，有下列情形之一的,，納稅人應(yīng)當依法辦理納稅申報：

1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳,。

2.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人。

3.取得應(yīng)稅所得,，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款,。

4.取得境外所得。

5.因移居境外注銷中國戶籍,。

6.非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資,、薪金所得。

7.國務(wù)院規(guī)定的其他情形,。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報,，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

(二)申報納稅地點

1.一般為收入來源地的稅務(wù)機關(guān),。

2.納稅人在兩處或兩處以上取得工資,、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅,。

3.從境外取得所得的,，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

4.在中國境內(nèi)幾地工作的臨時來華人員,，應(yīng)以稅法規(guī)定的申報納稅日期為準,，在某一地區(qū)達到申報納稅日期的，即在該地申報納稅,。(也可準予提出申請,，經(jīng)批準后固定在一地申報納稅)

5.納稅人要求變更申報納稅地點的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機關(guān)備案,。

(三)申報納稅期限

1.居民個人取得綜合所得,，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款,；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳,。

居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的,，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕,。

2.非居民個人取得工資,、薪金所得,，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得,，有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳,。

3.納稅人取得經(jīng)營所得,，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表,，并預(yù)繳稅款,；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。

4.納稅人取得利息,、股息,、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得,，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,。

5.納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表,，并繳納稅款,。

6.納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的,，納稅人應(yīng)當在取得所得的次年6月30前,，繳納稅款；稅務(wù)機關(guān)通知限期繳納的,，納稅人應(yīng)當按照期限繳納稅款,。

7.納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算,。

8.扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣,、代扣的稅款，應(yīng)當在次月15日內(nèi)繳入國庫,，并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表,。

納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機關(guān)審核后,，按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅,。

(四)申報納稅方式

個人所得稅的申報納稅方式主要有三種，即由本人直接申報納稅，委托他人代為申報納稅,，以及采用郵寄方式在規(guī)定的申報期內(nèi)申報納稅,。其中，采取郵寄申報納稅的,，以寄出地的郵戳日期為實際申報日期,。

三、醫(yī)療機構(gòu)個人所得稅的征收管理

1.個人因在醫(yī)療機構(gòu)(包括營利性醫(yī)療機構(gòu)和非營利性醫(yī)療機構(gòu))任職而取得的所得,，按“工資,、薪金所得”征稅,。

2.醫(yī)生或其他個人承包,、承租經(jīng)營醫(yī)療機構(gòu)，經(jīng)營成果歸承包人所有的,，依據(jù)個人所得稅法規(guī)定,，承包人取得的所得，應(yīng)按照“經(jīng)營所得(對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得)”應(yīng)稅項目計征個人所得稅,。

3.個人投資或個人合伙投資開設(shè)醫(yī)院(診所)而取得的收入按“經(jīng)營所得(個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得)”征稅,。

四,、提高了個人繳納個人所得稅的征收管理

五、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理

六,、個人財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或完稅證明的規(guī)定

總結(jié)

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(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)

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