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企業(yè)所得稅稅前扣除辦法是什么

來源：東奧會計在線責(zé)編：韓旭 2019-11-28 15:05:42

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東奧稅務(wù)師

2025-01-08 16:09:15

企業(yè)所得稅稅前扣除辦法是什么

為規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理,，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則,、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則等規(guī)定,，制定企業(yè)所得稅稅前扣除辦法。

企業(yè)所得稅稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)的一般扣除項目：

成本與費用,。

（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,，準(zhǔn)予扣除。

（2）社會保險費的稅前扣除,。

（3）職工福利費等的稅前扣除,。

（4）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰,。

（5）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除,；超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（6）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的利息支出準(zhǔn)予扣除,；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分。

（7）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu),、場所,，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用,，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍,、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件,，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。

（8）企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用,，除另有規(guī)定者外,，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè),、事業(yè)單位,、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織，但不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè),。

納稅人類型：

居民企業(yè)

依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)(即注冊地在境內(nèi)),；依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)(即注冊地在境外，但實際管理機構(gòu)在境內(nèi)),。

非居民企業(yè)

依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè);依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè),。

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