備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們,，聰明的人懂得善待自己的理想，人生總會(huì)遇到各種困難和挫折,，不要放棄努力,，而是要迎難而上，勇敢的克服困難,，戰(zhàn)勝挫折,，才能一步一步走向成功,。

【綜合分析題】

2019年年初某企業(yè)進(jìn)行2018年的所得稅匯算清繳，自行申報(bào)的產(chǎn)品銷售收入為700萬(wàn)元,，減除成本,、費(fèi)用、稅金后,，利潤(rùn)總額為-15萬(wàn)元,。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：

(1)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元全額列入管理費(fèi)用,。

(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用中有支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)(非金融企業(yè))的利息20萬(wàn)元,，借款金額60萬(wàn)元，銀行同期同類貸款年利率為14%,，關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該企業(yè)的權(quán)益性投資額為25萬(wàn)元,。

(3)企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出中列支工商部門罰款5萬(wàn)元、直接對(duì)貧困山區(qū)的捐款5萬(wàn)元,、合同違約金2萬(wàn)元,。

(4)對(duì)外贊助支出共30萬(wàn)元，其中廣告性質(zhì)的贊助支出13萬(wàn)元,。

(5)管理費(fèi)用中列支4萬(wàn)元，為2018年12月融資租入機(jī)器設(shè)備發(fā)生的當(dāng)期租賃費(fèi)用,。

(6)當(dāng)年實(shí)發(fā)合理的工資總額為110萬(wàn)元(含支付給殘疾職工的工資10萬(wàn)元),。

(7)企業(yè)在填報(bào)申報(bào)表時(shí)，將2萬(wàn)元的國(guó)庫(kù)券利息收入計(jì)入應(yīng)稅收入總額,。

要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題。

1.該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額(　　)萬(wàn)元,。

A.0

B.2.5

C.4

D.6.5

2.該企業(yè)利息支出應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額(　　)萬(wàn)元,。

A.2.5

B.11.6

C.13

D.20

3.該企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出和贊助支出中可以在企業(yè)所得稅前扣除的金額有(　　)。

A.工商部門罰款5萬(wàn)元

B.直接對(duì)貧困山區(qū)的捐款5萬(wàn)元

C.合同違約金2萬(wàn)元

D.廣告性質(zhì)的贊助支出13萬(wàn)元

E.非廣告性質(zhì)的贊助支出17萬(wàn)元

4.下列關(guān)于該企業(yè)當(dāng)年融資租賃費(fèi)用和工資總額納稅調(diào)整情況的說(shuō)法正確的有(　　),。

A.融資租賃費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)增4萬(wàn)元

B.融資租賃費(fèi)用不涉及納稅調(diào)整

C.工資支出不涉及納稅調(diào)整

D.工資支出應(yīng)納稅調(diào)減5萬(wàn)元

E.工資支出應(yīng)納稅調(diào)減10萬(wàn)元

5.該企業(yè)2018年度應(yīng)納稅所得額為(　　)萬(wàn)元,。

A.21.5

B.23.5

C.25.5

D.30.5

6.該企業(yè)2018年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬(wàn)元。

A.5.38

B.5.88

C.6.38

D.7.63

【答案及解析】

1,、正確答案：D

答案解析：

700×5‰=3.5(萬(wàn)元)<10×60%=6(萬(wàn)元),，允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3.5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10-3.5=6.5(萬(wàn)元),。

2,、正確答案：C

答案解析：

允許稅前扣除的利息支出=25×2×14%=7(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-7=13(萬(wàn)元),。

3,、正確答案：C,，D

答案解析：

工商部門罰款、直接捐款,、非廣告性質(zhì)的贊助支出,，均不得在稅前扣除；合同違約金屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的支出,，可以在稅前扣除,；廣告性質(zhì)的贊助支出稅前扣除限額=700×15%=105(萬(wàn)元)>13萬(wàn)元，廣告性質(zhì)的贊助支出可以據(jù)實(shí)在稅前扣除,。

4,、正確答案：A，E

答案解析：

融資租入的固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)用不得直接在稅前扣除,，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值,，從投入使用的次月起以計(jì)提折舊的方式扣除，當(dāng)年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬(wàn)元,；支付給殘疾職工的工資,，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以100%加計(jì)扣除,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元,。

5、正確答案：B

答案解析：

應(yīng)納稅所得額=-15+6.5+13+5+5+17+4-10-2=23.5(萬(wàn)元),。

6,、正確答案：B

答案解析：

應(yīng)納所得稅額=23.5×25%=5.88(萬(wàn)元)。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,，自信來(lái)源于成功的暗示,，如果你擁有充足的自信，它就會(huì)在無(wú)形之中釋放出能量,，推動(dòng)你走向成功的終點(diǎn),。

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