企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠_2019年稅務(wù)師《稅法二》每日一考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李傲2019-11-06 11:51:29

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，巴爾扎克說：“沒有偉大的意志力，就不可能有雄才大略,?！毕旅媸怯嘘P(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的知識點,，趕快來復(fù)習(xí)吧！

【考點：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠】

免征和減征	1.從事農(nóng)、林、牧,、漁業(yè)項目的所得（免稅） 2.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植,、海水養(yǎng)殖,、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收 3.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得、從事符合條件的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項目的所得：從取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起三免三減半 4.居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分,，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-無形資產(chǎn)攤銷費用-相關(guān)稅費-應(yīng)分?jǐn)偲陂g費用技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備,、儀器、零部件,、原材料等非技術(shù)性收入不得享受此優(yōu)惠情形：如100%持股的關(guān)聯(lián)方之間技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,；未單獨核算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
高新技術(shù) 企業(yè)優(yōu)惠	認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè),，其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時,，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額
技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)	自2017年1月1日起,，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
小微企業(yè) 稅收優(yōu)惠	1.稅率20%，所得減按25%和50%,，最后實際稅率5%和10% 2.小型微利企業(yè)條件：P72

加計扣除	1.研究開發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除,；形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷 2.殘疾人員的工資企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除【注意】不影響計算三項經(jīng)費的工資總額 3.委托境外的,，支出打8折，不能超過境內(nèi)總計的2/3
減計收入	綜合利用資源,，減按90%計入收入總額
稅額抵免優(yōu)惠	企業(yè)購置并使用目錄中規(guī)定的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免,；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免【注意】（1）專用設(shè)備的投資額不包括允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額,；無法抵扣的進(jìn)項稅額,，計入專用設(shè)備投資額（取得普通發(fā)票，專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上價款）（2）專用設(shè)備正常計提折舊
西部大開發(fā)	對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
加速折舊	（1）可采用加速折舊方法的固定資產(chǎn)： ①由于技術(shù)進(jìn)步,，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn) ②常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) （2）注意采取縮短折舊年限方法的,，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60% （3）加速折舊的特殊規(guī)定： ①6+4個行業(yè)的企業(yè)新購進(jìn)的固定資產(chǎn),，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法 ②所有企業(yè)專用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,，單位價值不超過100萬元的,，允許一次性計入當(dāng)期成本費用；單價超過100萬元的,，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法 ③單價不超過5000元的固定資產(chǎn),，允許一次性計入當(dāng)期成本費用 ④對6+4行業(yè)小型微利企業(yè)新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,，單價不超過100萬元（含）的,，允許一次性全額扣除；單價超過100萬元的,，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法
	500萬元以下（含）可以一次性扣除（一定從下月開始）

非居民

企業(yè)優(yōu)惠

在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：

1.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

2.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

特殊行業(yè)

稅收優(yōu)惠

創(chuàng)投企業(yè)

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),，采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,；當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

在堅持之下，連堅硬的鐵杵都得放棄抵抗被人磨成針,，我們還有什么事情是做不成的呢,？備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，堅持努力備考吧,！

說明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議,，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

(注：以上內(nèi)容選自王穎老師《稅法二》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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