企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠_2019年稅務師《稅法二》每日一考點
備考稅務師考試的小伙伴們,，巴爾扎克說：“沒有偉大的意志力,，就不可能有雄才大略?！毕旅媸怯嘘P企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的知識點,，趕快來復習吧！
【考點：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠】
免征和減征 | 1.從事農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)項目的所得（免稅） 2.花卉,、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植,、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收 3.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得,、從事符合條件的環(huán)境保護,、節(jié)能節(jié)水項目的所得：從取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起三免三減半 4.居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅,；超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅 技術轉讓所得=技術轉讓收入-無形資產(chǎn)攤銷費用-相關稅費-應分攤期間費用 技術轉讓收入不包括銷售或轉讓設備、儀器,、零部件、原材料等非技術性收入 不得享受此優(yōu)惠情形：如100%持股的關聯(lián)方之間技術轉讓所得,；禁止出口和限制出口技術轉讓所得,；未單獨核算技術轉讓所得 |
高新技術 企業(yè)優(yōu)惠 | 認定取得高新技術企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè),，其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時,，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應納稅總額 |
技術先進型服務企業(yè) | 自2017年1月1日起,，經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅 |
小微企業(yè) 稅收優(yōu)惠 | 1.稅率20%,，所得減按25%和50%,，最后實際稅率5%和10% 2.小型微利企業(yè)條件：P72 |
加計扣除 | 1.研究開發(fā)費用 未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除,；形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷 2.殘疾人員的工資 企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上,，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除 【注意】不影響計算三項經(jīng)費的工資總額 3.委托境外的，支出打8折,，不能超過境內(nèi)總計的2/3 |
減計收入 | 綜合利用資源,，減按90%計入收入總額 |
稅額抵免 優(yōu)惠 | 企業(yè)購置并使用目錄中規(guī)定的環(huán)境保護,、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設備的,，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免,；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免 【注意】 （1）專用設備的投資額不包括允許抵扣的增值稅進項稅額,；無法抵扣的進項稅額,，計入專用設備投資額（取得普通發(fā)票，專用設備投資額為普通發(fā)票上價款） （2）專用設備正常計提折舊 |
西部大開發(fā) | 對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅 |
加速折舊 | （1）可采用加速折舊方法的固定資產(chǎn)： ①由于技術進步,，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn) ②常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) （2）注意采取縮短折舊年限方法的,，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60% （3）加速折舊的特殊規(guī)定： ①6+4個行業(yè)的企業(yè)新購進的固定資產(chǎn),，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法 ②所有企業(yè)專用于研發(fā)的儀器、設備,，單位價值不超過100萬元的,，允許一次性計入當期成本費用；單價超過100萬元的,，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法 ③單價不超過5000元的固定資產(chǎn),，允許一次性計入當期成本費用 ④對6+4行業(yè)小型微利企業(yè)新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備,，單價不超過100萬元（含）的,，允許一次性全額扣除,；單價超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法 |
500萬元以下（含）可以一次性扣除（一定從下月開始） |
非居民 企業(yè)優(yōu)惠 | 在中國境內(nèi)未設立機構,、場所的,，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構,、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅 非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅： 1.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得 2.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得 |
特殊行業(yè) 稅收優(yōu)惠 | 創(chuàng)投企業(yè) 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),，采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額,；當年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結轉抵扣 |
在堅持之下，連堅硬的鐵杵都得放棄抵抗被人磨成針,，我們還有什么事情是做不成的呢,？備考稅務師考試的小伙伴們，堅持努力備考吧,！
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(注：以上內(nèi)容選自王穎老師《稅法二》授課講義)
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