2019年稅務(wù)師考試將會(huì)在11月9日-10日這兩天進(jìn)行,，隨著考試的逐漸接近，備考時(shí)間越來(lái)越少,，考生朋友們一定要抓緊時(shí)間,，勤奮努力，趕快來(lái)看下面的習(xí)題吧,！

【綜合分析題】

某市一居民企業(yè)為增值稅一般納稅人,，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售同一型號(hào)的空調(diào),。2018年1～11月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入7000萬(wàn)元，與收入相配比的銷(xiāo)售成本4200萬(wàn)元(占銷(xiāo)售收入的60%),，繳納增值稅450萬(wàn)元,、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加45萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元,，管理費(fèi)用950萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元),，財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元(未包括支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息)，1～11月份實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)705萬(wàn)元,。

2018年12月份發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)12月8日銷(xiāo)售一批空調(diào)給某大型商場(chǎng),，不含稅價(jià)款700萬(wàn)元，與收入相配比的銷(xiāo)售成本420萬(wàn)元,。合同約定,，如果商場(chǎng)在12月22日前付清全部款項(xiàng)，企業(yè)將給予商場(chǎng)不含稅價(jià)款3%的銷(xiāo)售折扣,。12月20日商場(chǎng)付清了全部款項(xiàng),。

(2)12月15日，因空調(diào)質(zhì)量原因,，某電器商城將上月購(gòu)進(jìn)的空調(diào)退貨,，企業(yè)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款-200萬(wàn)元，增值稅-32萬(wàn)元,。

(3)12月18日購(gòu)進(jìn)符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備,，取得普通發(fā)票注明價(jià)款24萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用,。

(4)12月購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)300萬(wàn)元,，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅稅額48萬(wàn)元。接受運(yùn)輸服務(wù),，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元,。

(5)12月25日通過(guò)公益性社會(huì)組織向某山區(qū)小學(xué)捐款60萬(wàn)元，取得公益性社會(huì)組織開(kāi)具的合法票據(jù),。

(6)12月30日轉(zhuǎn)讓2年前投資的股權(quán)取得收入150萬(wàn)元,，該股權(quán)的投資成本為100萬(wàn)元。

(7)12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1200萬(wàn)元,，另支付利息費(fèi)用90萬(wàn)元(注：關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬(wàn)元,，且實(shí)際稅負(fù)低于該居民企業(yè)，銀行同期同類(lèi)貸款年利率為5.8%),。

(8)12月份共計(jì)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用90萬(wàn)元,、管理費(fèi)用300萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元)。

要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題(不考慮地方教育附加),。

1.2018年12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加(　　)萬(wàn)元,。

A.2.98

B.3.2

C.6.3

D.3.1

2.計(jì)算該企業(yè)2018年應(yīng)納稅所得額時(shí)，可直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(　　),。

A.安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備價(jià)款

B.教育費(fèi)附加

C.城市維護(hù)建設(shè)稅

D.股權(quán)投資成本

E.公益性捐贈(zèng)支出

3.該企業(yè)2018年度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額是(　　)萬(wàn)元,。

A.391.02

B.390.9

C.390.8

D.387.7

4.計(jì)算該企業(yè)2018年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈(zèng)合計(jì)調(diào)整金額是(　　)萬(wàn)元,。

A.65.59

B.68.12

C.75.20

D.64.60

5.計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額是(　　)萬(wàn)元,。

A.20.4

B.34.32

C.26.42

D.45.65

6.該企業(yè)2018年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬(wàn)元,。

A.120.30

B.122.69

C.140.29

D.120.92

【答案及解析】

1、正確答案：D

答案解析 ：

當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=700×16%-32=80(萬(wàn)元)

當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=48+10×10%=49(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=80-49=31(萬(wàn)元)

12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加=31×(7%+3%)=3.1(萬(wàn)元),。

2,、正確答案：B，C,，D

答案解析 ：

選項(xiàng)A：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備,、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的,，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，不再分年度計(jì)算折舊。企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的,，固定資產(chǎn)在投入使用月份的“次月所屬年度”一次性稅前扣除,。選項(xiàng)E：公益性捐贈(zèng)支出不能直接據(jù)實(shí)扣除，對(duì)于不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,，準(zhǔn)予扣除,。超過(guò)部分，結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除,。

3,、正確答案：B

答案解析 ：

該企業(yè)2018年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=705+(700-420)-700×3%(銷(xiāo)售折扣)-(200-200×60%)(退貨)-60+(150-100)(股權(quán)轉(zhuǎn)讓)-90-90-300-3.1(城建稅及教育費(fèi)附加)=390.9(萬(wàn)元)。

4,、正確答案：A

答案解析 ：

銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入=7000+700-200=7500(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=7500×5‰=37.5(萬(wàn)元)

當(dāng)期發(fā)生額的60%=(80+10)×60%=54(萬(wàn)元)>37.5萬(wàn)元

所以準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為37.5萬(wàn)元,。

公益性捐贈(zèng)扣除限額=390.9×12%=46.91(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額60萬(wàn)元

所以準(zhǔn)予稅前扣除的捐贈(zèng)支出為46.91萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈(zèng)合計(jì)調(diào)整金額=(80+10-37.5)+(60-46.91)=65.59(萬(wàn)元),。

5,、正確答案：B

答案解析 ：

關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額=90-480×2×5.8%=34.32(萬(wàn)元)。

6,、正確答案：A

答案解析 ：

應(yīng)納稅所得額=390.9+65.59+34.32=490.81(萬(wàn)元)

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=490.81×25%-24×10%=120.30(萬(wàn)元)

企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的,，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免,，當(dāng)年不足抵免的,，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

備考2019年稅務(wù)師考試的同學(xué)們,，把握住有限的學(xué)習(xí)時(shí)間,，才能夠在考試中考出好成績(jī)。小編祝愿小伙伴們備考順利,，在稅務(wù)師考試中輕松過(guò)關(guān),，取得證書(shū)！

說(shuō)明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)提供的以上信息僅供參考，如有異議,，請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn),。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)

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