2019年稅務(wù)師《稅法二》每日攻克一大題：10月26日
寶劍鋒從磨礪出,，梅花香自苦寒來(lái),。希望各位備考2019年稅務(wù)師的同學(xué)們能夠克服困難,，認(rèn)真復(fù)習(xí),。接下來(lái)讓我們一起做一道與企業(yè)所得稅有關(guān)的《稅法二》計(jì)算題吧。
【計(jì)算題】
某公司總機(jī)構(gòu)設(shè)在我國(guó)甲省某大城市,，除在該大城市設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)外,，還分別在我國(guó)A、B兩省省會(huì)設(shè)有從事具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),。該公司實(shí)行以實(shí)際利潤(rùn)額按季預(yù)繳分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅的辦法,，根據(jù)2019年第一季度報(bào)表得知,，公司第一季度取得收入共計(jì)36000萬(wàn)元,、發(fā)生的稅前可扣除的成本費(fèi)用共計(jì)26020萬(wàn)元，繳納增值稅共計(jì)1800萬(wàn)元,。此外,，從公司以前年度報(bào)表中得知甲省分支機(jī)構(gòu)和A、B兩省的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)2018年度有關(guān)資料如下：
單位：萬(wàn)元
營(yíng)業(yè)收入 | 職工薪酬 | 資產(chǎn)總額 | |
甲省分支機(jī)構(gòu) | 25600 | 306 | 11600 |
A省分支機(jī)構(gòu) | 38400 | 459 | 19720 |
B省分支機(jī)構(gòu) | 64000 | 765 | 26680 |
合計(jì)金額 | 128000 | 1530 | 58000 |
假設(shè)只需考慮城建稅和教育費(fèi)附加,，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題,。
1,、該公司2019年第一季度共計(jì)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.2000
B.2045
C.2450
D.2495
2,、甲省分支機(jī)構(gòu)2019年第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元,。
A.200
B.250
C.245
D.490
3、A省分支機(jī)構(gòu)2019年第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元,。
A.384.65
B.382.2
C.764.4
D.769.3
4,、B省分支機(jī)構(gòu)2019年第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.1195.6
B.1190.7
C.595.35
D.597.8
【答案及解析】
1,、正確答案：C
答案解析：
該公司2019年第一季度共計(jì)應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=1800×(7%+3%)=180(萬(wàn)元),。
該公司2019年第一季度共計(jì)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=(36000-26020-180)×25%=2450(萬(wàn)元)。
2,、正確答案：C
答案解析：
甲省分支機(jī)構(gòu)2019年第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅的分?jǐn)偙壤?(25600/128000)×0.35+(306/1530)×0.35+(11600/58000)×0.30=20%
甲省分支機(jī)構(gòu)2019年第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=2450×50%×20%=245(萬(wàn)元),。
3、正確答案：B
答案解析：
A省分支機(jī)構(gòu)2019年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的分?jǐn)偙壤?(38400/128000)×0.35+(459/1530)×0.35+(19720/58000)×0.30=31.2%
A省分支機(jī)構(gòu)2019年第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=2450×50%×31.2%=382.2(萬(wàn)元),。
4,、正確答案：D
答案解析：
B省分支機(jī)構(gòu)2019年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的分?jǐn)偙壤?(64000/128000)×0.35+(765/1530)×0.35+(26680/58000)×0.3=48.8%
B省分支機(jī)構(gòu)2019年第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=2450×50%×48.8%=597.8(萬(wàn)元)。
2019年稅務(wù)師考試的準(zhǔn)考證打印入口于11月1日上午9：00開(kāi)放,，同學(xué)們一定要提前打印好準(zhǔn)考證,，并熟記自己的考場(chǎng)位置和考試時(shí)間。
說(shuō)明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn),。
注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)
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