2019年稅務師《稅法二》每日攻克一大題：10月25日

來源：東奧會計在線責編：鄭澤雄2019-10-26 13:44:36

企業(yè)所得稅是稅務師《稅法二》考試的重點內(nèi)容,。為了幫助同學們更好地完成考前沖刺,，小奧今天整理了一道有關企業(yè)所得稅的《稅法二》計算題，讓我們一起來做一下吧！

【計算題】

1,、位于北京市區(qū)的居民企業(yè)甲2018年核算的會計利潤為1600萬元,，稅務師事務所在對甲企業(yè)進行納稅審查時發(fā)現(xiàn)下列涉稅事項：

(1)技術轉讓收入800萬元,，與技術轉讓有關的成本費用為100萬元。

(2)投資收益中含從A國取得稅后收益折合人民幣(下同)70萬元,，已按照A國的相關規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅。另從B國取得稅后投資收益60萬元,，已在B國繳納企業(yè)所得稅稅款,。(不考慮預提所得稅且該企業(yè)采用分國不分項的抵免方法)

(3)該企業(yè)在十一黃金周為促銷打折，將一批市場不含稅價為100萬元的商品按八折對外銷售;甲企業(yè)開具發(fā)票時將折扣額與銷售額在同一張發(fā)票“金額欄”上分別注明;已知該商品的成本為20萬元;該企業(yè)的賬務處理為：

借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

(4)當年通過當?shù)厥〖壢嗣裾虻卣馂膮^(qū)捐款250萬元,。

已知：甲企業(yè)當期無留抵稅額,，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，A國的企業(yè)所得稅稅率為30%,，B國的企業(yè)所得稅稅率為20%,。

要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

1.甲企業(yè)2018年技術轉讓收入應調(diào)減的企業(yè)所得稅應納稅所得額為(　　)萬元,。

A.500

B.600

C.700

D.800

2.甲企業(yè)2018年境外所得應在我國補繳企業(yè)所得稅(　　)萬元。

A.3

B.3.75

C.4.25

D.5.65

3.甲企業(yè)2018年應補繳的增值稅,、城建稅和教育費附加合計為(　　)萬元。(不考慮其他稅費)

A.14.08

B.17.6

C.12.8

D.15.58

4.甲企業(yè)2018年對外捐贈應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額為(　　)萬元,。(不考慮地方教育附加)

A.0

B.48.55

C.50.09

D.48.4

【答案及解析】

1,、正確答案：B

答案解析：

一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分,，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅。技術轉讓所得=800-100=700(萬元),，其中500萬元免征企業(yè)所得稅,，剩余的200萬元減半征收企業(yè)所得稅，所以應納稅調(diào)減=500+200×50%=600(萬元),。

2,、正確答案：B

答案解析：

在A國取得的所得抵免限額=70/(1-30%)×25%=25(萬元)，已經(jīng)在A國繳納企業(yè)所得稅=70/(1-30%)×30%=30(萬元),，超過了抵免限額,，所以不需要在我國補稅;從B國取得所得的抵免限額=60/(1-20%)×25%=18.75(萬元)，在B國繳納企業(yè)所得稅=60/(1-20%)×20%=15(萬元),，小于抵免限額,，所以需要在我國補繳企業(yè)所得稅=18.75-15=3.75(萬元)。

3,、正確答案：A

答案解析：

納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物,，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額欄”上分別注明的，可按折扣后的銷售額計算繳納增值稅,。應補繳增值稅=100×80%×16%=12.8(萬元),，應補繳的城建稅和教育費附加=12.8×(7%+3%)=1.28(萬元),，應補繳的增值稅、城建稅和教育費附加合計=12.8+1.28=14.08(萬元),。

4,、正確答案：B

答案解析：

該企業(yè)十一促銷沒有確認收入，應調(diào)整會計利潤,，確認收入80萬元,，所以調(diào)整后的會計利潤=1600+80-1.28=1678.72(萬元)，捐贈扣除限額=1678.72×12%=201.45(萬元),，實際對外捐贈250萬元超出扣除限額,，應納稅調(diào)增=250-201.45=48.55(萬元)。

2019年的稅務師考試將于11月9日開始,，目前剩下的備考時間已然不多,。希望各位同學都能夠認真?zhèn)淇迹咝土?，爭取完成今年的考試目標?br/>

說明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議,，請考生以權威部門公布的內(nèi)容為準。

注：以上習題內(nèi)容出自東奧教研專家團隊

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