單一課稅原則

跨境交易產(chǎn)生的收入只應(yīng)該被課征一道稅和至少應(yīng)該被課征一道稅

受益原則

納稅人以從政府公共支出中獲得的利益大小為稅收負(fù)擔(dān)分配的標(biāo)準(zhǔn)

國際稅收規(guī)則將跨境交易中的積極所得（主要通過生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)取得的收入）的征稅權(quán)主要給予來源國，將消極所得（主要通過投資活動(dòng)取得的收入）的征稅權(quán)主要給予居住國

跨境交易中,，個(gè)人主要獲得的是投資所得,，企業(yè)主要獲得的是生產(chǎn)經(jīng)營所得，按照受益原則,，居住國更關(guān)心對(duì)個(gè)人的征稅權(quán),，將對(duì)個(gè)人的征稅權(quán)分配給居住國比較合理，應(yīng)將對(duì)企業(yè)的征稅權(quán)分配給來源國

按照單一原則和受益原則,，所有跨境交易的所得,，至少應(yīng)按照來源國的稅率征稅，且不應(yīng)超過居住國的稅率

單一課稅原則和受益原則是國際稅收問題談判的出發(fā)點(diǎn),，是來源國和居民國稅收管轄權(quán)分配的國際慣例

國際稅收中性原則

從來源國的角度看,，就是資本輸入中性：資本輸入中性要求位于同一國家內(nèi)的本國投資者和外國投資者在相同稅前所得情況下適用相同的稅率

從居住國的角度看，就是資本輸出中性：資本輸出中性要求稅法既不鼓勵(lì)也不阻礙資本的輸出,，使國內(nèi)投資者和海外投資者的相同稅前所得適用相同的稅率

優(yōu)先征稅原則

在國際稅收關(guān)系中，確定將某項(xiàng)課稅客體劃歸來源國,，由來源國優(yōu)先行使征稅權(quán)的一項(xiàng)原則

獨(dú)占征稅原則

在簽訂國際稅收協(xié)定時(shí),，將某項(xiàng)稅收客體排他性地劃歸某一國,，由該國單獨(dú)行使征稅權(quán)力的一項(xiàng)原則

稅收分享原則

在簽訂國際稅收協(xié)定時(shí)，將某些課稅客體劃歸締約國雙方,，由雙方共同征稅的一項(xiàng)原則

無差異原則

在外國納稅人和本國納稅人實(shí)行平等對(duì)待,，使兩者在征收范圍、稅率和稅收負(fù)擔(dān)方面保持基本一致

分類

地域管轄權(quán)（又稱收入來源地管轄權(quán)）

居民管轄權(quán)（大多數(shù)國家采用）

公民管轄權(quán)（又稱國籍稅收管轄權(quán),，公民包括個(gè)人、團(tuán)體,、企業(yè),、公司）

自然人

（1）住所標(biāo)注；（2）居所標(biāo)準(zhǔn),；（3）停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)

法人

（1）注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)

（2）實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)

（3）總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

（4）控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)（又稱資本控制標(biāo)準(zhǔn)）

（5）主要營業(yè)活動(dòng)所在地標(biāo)準(zhǔn)

引力法

常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國除了以歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤為課稅范圍以外,，對(duì)并不通過該常設(shè)機(jī)構(gòu),，但經(jīng)營的業(yè)務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營相同或同類取得的所得，也要?dú)w屬該常設(shè)機(jī)構(gòu)中合并征稅

分配法

按照企業(yè)總利潤的一定比例確定其設(shè)在非居住國的常設(shè)機(jī)構(gòu)所得

核定法

常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國按該常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入額核定利潤或按經(jīng)費(fèi)支出額推算利潤,，并以此作為行使收入來源地管轄權(quán)的課稅范圍

非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得

①停留期間標(biāo)準(zhǔn),；②所得支付者標(biāo)準(zhǔn)

其他勞務(wù)所得

1.董事費(fèi)：國際上通行的做法是按照所得支付地標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)支付董事費(fèi)的公司所在國有權(quán)征稅

2.跨國從事演出,、表演或參加比賽的演員、藝術(shù)家和運(yùn)動(dòng)員,，國際上通行的做法是：均由活動(dòng)所在國行使收入來源地管轄權(quán)征稅

不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

不動(dòng)產(chǎn)的坐落地國家征稅

轉(zhuǎn)讓或出售常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)財(cái)產(chǎn)或從事個(gè)人獨(dú)立勞務(wù)的固定基地財(cái)產(chǎn)

其所屬常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所在國征稅

轉(zhuǎn)讓或出售從事國際運(yùn)輸?shù)拇啊w機(jī)

船舶,、飛機(jī)企業(yè)的居住國征稅

轉(zhuǎn)讓或出售公司股票所取得的收益

在國際稅收實(shí)踐中分歧較大

以股票或債權(quán)為代表的

以其發(fā)行者或債務(wù)人的居住國為遺產(chǎn)所在地,，由遺產(chǎn)所在國對(duì)遺產(chǎn)所得行使收入來源地管轄權(quán)征稅

概念

國際稅收實(shí)質(zhì)（稅收分配和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系）

原則

國際稅收原則（3項(xiàng)：?jiǎn)我?、受益、中性?國際稅法原則（4項(xiàng)：優(yōu)先,、獨(dú)占,、分享、無差異）

稅收管轄權(quán)

概念+分類（地域,、居民,、公民）+約束居民管轄權(quán)的國際慣例（自然人標(biāo)準(zhǔn)3項(xiàng)、法人標(biāo)準(zhǔn)5項(xiàng)）+約束來源地管轄權(quán)的國際慣例（經(jīng)營所得,、勞動(dòng)所得等）+管轄權(quán)重疊方式（3種）