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【內(nèi)容導(dǎo)航】

征收管理

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第二章-個(gè)人所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】征收管理

征收管理

一、源泉扣繳

(一)扣繳義務(wù)人

稅法規(guī)定,，個(gè)人所得稅以所得人為納稅人,，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人,。

納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào),。納稅人沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí),，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。

(二)扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)

1.扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得(包括現(xiàn)金支付,、匯撥支付,、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式支付)時(shí),，不論納稅人是否屬于本單位人員,，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款?？劾U義務(wù)人依法履行代扣代繳稅款義務(wù),，納稅人不得拒絕。

2.扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款,，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名,、單位,、職務(wù)、收入,、稅款等內(nèi)容的支付個(gè)人收入明細(xì)表,，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

(三)代扣代繳稅款的手續(xù)費(fèi)

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款,，付給2%的手續(xù)費(fèi),，由扣繳義務(wù)人用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。

二,、自行申報(bào)納稅

(一)申報(bào)納稅的所得項(xiàng)目

稅法規(guī)定,，有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳,。

2.取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人,。

3.取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款,。

4.取得境外所得,。

5.因移居境外注銷中國(guó)戶籍。

6.非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得,。

7.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形,。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息,。

(二)申報(bào)納稅地點(diǎn)

1.一般為收入來(lái)源地的稅務(wù)機(jī)關(guān),。

2.納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的,，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

3.從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

4.在中國(guó)境內(nèi)幾地工作的臨時(shí)來(lái)華人員,，應(yīng)以稅法規(guī)定的申報(bào)納稅日期為準(zhǔn)，在某一地區(qū)達(dá)到申報(bào)納稅日期的,，即在該地申報(bào)納稅,。(也可準(zhǔn)予提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后固定在一地申報(bào)納稅)

5.納稅人要求變更申報(bào)納稅地點(diǎn)的,，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。

(三)申報(bào)納稅期限

1.居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅,。有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。需要辦理匯算清繳的,，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的,，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除,，不得拒絕。

2.非居民個(gè)人取得工資,、薪金所得,，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,，有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳,。

3.納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得,，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,，并預(yù)繳稅款,。在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。

4.納稅人取得利息,、股息,、紅利所得,，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅,，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,。

5.納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的,，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款,。

6.納稅人取得應(yīng)稅所得,，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30前,，繳納稅款,。稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款,。

7.納稅人因移居境外注銷中國(guó)戶籍的,，應(yīng)當(dāng)在注銷中國(guó)戶籍前辦理稅款清算。

8.扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣,、代扣的稅款,，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表,。

納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國(guó)庫(kù)管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅,。

(四)申報(bào)納稅方式

個(gè)人所得稅的申報(bào)納稅方式主要有三種,，即由本人直接申報(bào)納稅，委托他人代為申報(bào)納稅,，以及采用郵寄方式在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅,。其中，采取郵寄申報(bào)納稅的,，以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期,。

三、醫(yī)療機(jī)構(gòu)個(gè)人所得稅的征收管理

1.個(gè)人因在醫(yī)療機(jī)構(gòu)(包括營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)和非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu))任職而取得的所得,，按“工資,、薪金所得”征稅。

2.醫(yī)生或其他個(gè)人承包,、承租經(jīng)營(yíng)醫(yī)療機(jī)構(gòu),，經(jīng)營(yíng)成果歸承包人所有的，依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，承包人取得的所得,，應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得(對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得)”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

3.個(gè)人投資或個(gè)人合伙投資開(kāi)設(shè)醫(yī)院(診所)而取得的收入按“經(jīng)營(yíng)所得(個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得)”征稅,。

四、提高了個(gè)人繳納個(gè)人所得稅的征收管理

五,、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理

六,、個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或完稅證明的規(guī)定

總結(jié)：

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,，一旦你產(chǎn)生了某個(gè)簡(jiǎn)單而又堅(jiān)定的想法,，只要你不停地重復(fù)它，終會(huì)使之成為現(xiàn)實(shí),。堅(jiān)持,、努力，這就是你成功的法寶,；持之以恒,，堅(jiān)持不懈，努力終會(huì)到達(dá)臨界值,，帶你獲得成功,。

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)

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