研發(fā)費用如何歸集和核算
精選回答
賬戶的設(shè)置按新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定,，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”成本賬戶,，用以歸集企業(yè)研究開發(fā)項目中發(fā)生的各項研發(fā)費,；基于“符合條件的資本化”的會計處理方法，“研發(fā)支出”可按研究開發(fā)項目,，分別“費用化支出”,、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。
具體會計核算處理
相關(guān)研發(fā)費用發(fā)生時：
借：研發(fā)支出——費用化支出——資本化支出
貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科目
會計期末：將費用化支出結(jié)轉(zhuǎn)到“管理費用”賬戶;對于資本化支出部分,，則等到該無形資產(chǎn)道到預(yù)定用途時,，才將其轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)賬戶”。
A 結(jié)轉(zhuǎn)費用化支出：
借：管理費用
貸：研發(fā)支出——費用化支出
B 當(dāng)資本化支出部分達(dá)到預(yù)定用途時：
借：無形資產(chǎn)
貸：研發(fā)支出——資本化支出
對于已形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費,，從其達(dá)到預(yù)定用途的當(dāng)月起,，按直線法攤銷：(稅法規(guī)定的攤銷年限不低于10年)
借：管理費用
貸：累計攤銷
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項加計額
貸：銀行存款
當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項
借：成本、費用科目
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項加計額
當(dāng)期進(jìn)項加計額抵減應(yīng)納稅額時
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項加計抵減額
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項加計額
優(yōu)惠到期如還有進(jìn)項加計額抵減額結(jié)余的
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待遞減進(jìn)項加計額
借：主營業(yè)務(wù)成本
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