企業(yè)所得稅稅前扣除7_2019年《稅法二》高頻考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-08-02 11:18:12

備考稅務(wù)師的同學(xué)們,，稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名即將于8月9日18:00截止，想要報(bào)名的小伙伴們請(qǐng)抓緊時(shí)間,，按時(shí)報(bào)名,。下面是東奧小編為大家精心準(zhǔn)備的《稅法二》高頻考點(diǎn),，趕快來學(xué)習(xí)吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

不能稅前扣除的項(xiàng)目

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

2.企業(yè)所得稅稅款

3.稅收滯納金

4.罰金,、罰款和被沒收財(cái)物的損失（經(jīng)營性罰款可以扣除，行政性罰款不得扣除）

【思考】

納稅人逾期歸還銀行貸款,，銀行按規(guī)定加收的“罰息”和納稅人簽發(fā)空頭支票,，銀行按規(guī)定處以“罰款”,，是否允許稅前扣除？

【答案】

納稅人逾期歸還銀行貸款,，銀行按規(guī)定加收的“罰息”,，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除,。

納稅人簽發(fā)空頭支票，銀行按規(guī)定處以“罰款”,，屬于行政性罰款,，不允許在稅前扣除。

5.超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈(zèng)支出,，不得在當(dāng)年扣除（非公益性的捐贈(zèng)不得扣除）

6.企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,，不得扣除

9.與取得收入無關(guān)的其他支出。

虧損彌補(bǔ)

1.5年彌補(bǔ)期以虧損年度的下一年度算起,，不論盈虧連續(xù)計(jì)算。

自2018年1月1日起,，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年,。（2019年新增）

2.先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ),。

3.籌辦期間不計(jì)算虧損年度，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,，為開始計(jì)算損益的年度,。

企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損,，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定,，不得改變,。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損,、且該虧損屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損,。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的,，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)依有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰,。

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，俗話說“心急吃不了熱豆腐”,，要想取得成功不能急于求成,，需要努力，還要有耐心,，有長久作戰(zhàn)的決心和毅力。

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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