固定資產(chǎn)的稅務處理_2019年《稅法二》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：鄭澤雄2019-08-05 10:44:44

企業(yè)所得稅是《稅法二》中的考試重點,。各位備考2019年稅務師的同學們,，讓我們一起來學習一下有關固定資產(chǎn)的稅務處理的相關知識吧。

【內(nèi)容導航】

固定資產(chǎn)的稅務處理

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅

【知識點】固定資產(chǎn)的稅務處理

固定資產(chǎn)的稅務處理

企業(yè)資產(chǎn)包括：固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、長期待攤費用,、投資資產(chǎn),、存貨等，除盤盈固定資產(chǎn)外,，均以歷史成本為計稅基礎,。

企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或減值，除按規(guī)定可以確認損益外,，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎,。

一、固定資產(chǎn)的計稅基礎

項目	計稅基礎
外購	買價+稅費+達到預定用途發(fā)生的其他支出（無形資產(chǎn)同,，生物資產(chǎn)同前2點）
自行建造	竣工結(jié)算前的支出
融資租入	約定付款總額：約定付款總額+相關費用未約定付款總額：資產(chǎn)公允價值+相關費用
盤盈	同類固定資產(chǎn)的重置完全價值
捐贈,、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換,、債務重組等方式取得	公允價值+相關稅費（無形,、生物同）
改建的固定資產(chǎn)	除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎

二、固定資產(chǎn)折舊

1.不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)

(1)房屋,、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

(5)與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn);

(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

(7)其他,。

2.固定資產(chǎn)折舊的方法

(1)固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除,。

(2)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

(3)加速折舊,，最低不能低于規(guī)定折舊年限的60%,。

(4)企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值,。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更,。

3.企業(yè)對房屋,、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的

(1)推倒重置：資產(chǎn)原值扣除折舊后的凈值，并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本,，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起,，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊,。

(2)提升功能,、增加面積：該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎,，并從改擴建完工投入使用后的次月起,，按尚可使用的年限與稅法規(guī)定的最低年限孰低原則選擇年限計提折舊。

4.固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

固定資產(chǎn)類型	最低折舊年限
房屋,、建筑物	20年
飛機,、火車、輪船,、機器,、機械和其他生產(chǎn)設備	10年
與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具,、家具等	5年
飛機,、火車、輪船以外的運輸工具	4年
電子設備	3年