固定資產的稅務處理_2019年《稅法二》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：鄭澤雄2019-08-05 10:44:44

企業(yè)所得稅是《稅法二》中的考試重點,。各位備考2019年稅務師的同學們,，讓我們一起來學習一下有關固定資產的稅務處理的相關知識吧。

【內容導航】

固定資產的稅務處理

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅

【知識點】固定資產的稅務處理

固定資產的稅務處理

企業(yè)資產包括：固定資產,、生物資產,、無形資產,、長期待攤費用、投資資產,、存貨等,，除盤盈固定資產外，均以歷史成本為計稅基礎,。

企業(yè)持有各項資產期間資產增值或減值,，除按規(guī)定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎,。

一,、固定資產的計稅基礎

項目	計稅基礎
外購	買價+稅費+達到預定用途發(fā)生的其他支出（無形資產同，生物資產同前2點）
自行建造	竣工結算前的支出
融資租入	約定付款總額：約定付款總額+相關費用未約定付款總額：資產公允價值+相關費用
盤盈	同類固定資產的重置完全價值
捐贈,、投資,、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得	公允價值+相關稅費（無形,、生物同）
改建的固定資產	除已足額提取折舊的固定資產和租入的固定資產以外的其他固定資產,，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎

二、固定資產折舊

1.不得計算折舊扣除的固定資產

(1)房屋,、建筑物以外未投入使用的固定資產;

(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產;

(3)以融資租賃方式租出的固定資產;

(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產;

(5)與經(jīng)營活動無關的固定資產;

(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;

(7)其他,。

2.固定資產折舊的方法

(1)固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除,。

(2)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產,，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

(3)加速折舊,，最低不能低于規(guī)定折舊年限的60%,。

(4)企業(yè)應當根據(jù)固定資產的性質和使用情況,，合理確定固定資產的預計凈殘值,。固定資產的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更,。

3.企業(yè)對房屋,、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的

(1)推倒重置：資產原值扣除折舊后的凈值，并入重置后的固定資產計稅成本,，并在該固定資產投入使用后的次月起,，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊,。

(2)提升功能,、增加面積：該固定資產的改擴建支出,，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起,，按尚可使用的年限與稅法規(guī)定的最低年限孰低原則選擇年限計提折舊,。

4.固定資產計算折舊的最低年限如下：