企業(yè)所得稅稅前扣除5_2019年《稅法二》高頻考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李傲2019-07-31 10:26:21

魯迅先生說過這樣一句話：哪里有天才,，我只是把別人喝咖啡的功夫用在工作上了。備考稅務(wù)師的同學(xué)們,，想要順利通過稅務(wù)師考試,，要懂得將碎片化的時間利用起來,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅

【知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

資產(chǎn)損失

(1)企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的盤虧、毀損凈損失,，由其提供清查盤存資料,，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案后，準予扣除,。

(2)不得抵扣的進項稅額,，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，申報后在所得稅前按規(guī)定扣除,。

其他準予扣除項目

準予扣除的其他費用包括會員費,、合理的會議費、差旅費,、違約金,、訴訟費用等,。

手續(xù)費及傭金支出

1.與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的,，限額扣除

財產(chǎn)保險企業(yè)	（保費收入-退保金等）×15%（含本數(shù)）計算限額
人身保險企業(yè)	（保費收入-退保金等）×10%（含本數(shù)）計算限額
電信企業(yè)	收入總額×5%（含本數(shù)）計算限額（如：委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等支付的傭金）
其他企業(yè)	協(xié)議或合同金額×5%（含本數(shù)）計算限額

2.不得扣除

①除委托個人代理外,，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金,。

②企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金。

3.其他規(guī)定

①企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣,、業(yè)務(wù)提成,、返利、進場費等費用,。

②企業(yè)已計入固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊,、攤銷等方式分期扣除,，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

③不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額,，并如實入賬,。

④從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費,、傭金的企業(yè),，其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費及傭金支出)，準予在企業(yè)所得稅前扣除,。

航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費,、核電廠操縱員培訓(xùn)費

(1)航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費,、乘務(wù)訓(xùn)練費,、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用,，根據(jù)規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除,。

(2)核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用,，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。

【注意】企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經(jīng)費嚴格區(qū)分,，單獨核算,。