企業(yè)所得稅稅前扣除4_2019年《稅法二》高頻考點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李傲2019-07-30 10:57:13

備考稅務(wù)師的小伙伴們，栽種花木需要澆水,、施肥,、修剪，因?yàn)轷r花容易凋零,，雜草容易滋生,。人也是一樣，只有勤奮刻苦,，克服挫折,，才能培養(yǎng)好的品德，走向成功,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅

【知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金

企業(yè)依照法律,、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金,，準(zhǔn)予扣除;上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的,，不得扣除。

租賃費(fèi)

（1）屬于經(jīng)營性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：根據(jù)租賃期限均勻扣除,。

（2）屬于融資性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,，分期扣除。

勞動保護(hù)費(fèi)

（1）企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出,，準(zhǔn)予扣除,。

（2）勞動保護(hù)支出主要是工作服、安全保護(hù)用品,、防暑降溫品等,，注意是合理的。

勞保不能發(fā)放現(xiàn)金,，否則將被視作工資薪金支出或福利費(fèi)支出,。

（3）企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出

企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用,，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除,。

公益性捐贈支出

（1）企業(yè)通過公益性社會組織或縣級（含縣級）以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動,、公益事業(yè)的捐贈（間接捐贈）,。

（2）企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈，在年度利潤（會計利潤）總額12%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

【解釋】

超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈支出,，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時,，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出,，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。

（3）接受捐贈資產(chǎn)價值認(rèn)定

接受捐贈的貨幣資產(chǎn)：按實(shí)際金額確定

接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)：按公允價值確定（捐贈方往往需要進(jìn)行增值稅計算,，接受方取得合法憑證可以抵扣）,。

（4）非貨幣性資產(chǎn)對外捐贈，應(yīng)分解為銷售非貨幣性資產(chǎn)業(yè)務(wù)和對外捐贈兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理,。

（5）“名單+年度”制

公益性捐贈支出,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核對相關(guān)部門發(fā)布名單。接受捐贈的群眾團(tuán)體位于名單內(nèi),，且發(fā)生的公益性捐贈支出屬于名單所屬年度的,，可以扣除，否則,，不得扣除,。

（6）企業(yè)扶貧捐贈支出的所得稅稅前扣除政策（2019年新增）

①自2019年1月1日至2022年12月31日,，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實(shí)扣除,。在政策執(zhí)行期限內(nèi),，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策,。

②企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出,，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi),。

③企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出,，尚未在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策,。

總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu),、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu),、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用,，能夠提供證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除,。

富貴本無根，盡從勤里得,。備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,，勤奮認(rèn)真地學(xué)習(xí)稅務(wù)師知識,，努力爭取成功的機(jī)會，而不是在失敗之后再悔恨自己當(dāng)初沒有努力,。

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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