2018《稅法二》高頻考點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅前扣除范圍（1）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王雪wz2018-07-09 10:16:36

2018年稅務(wù)師考試正值基礎(chǔ)階段的備考和學(xué)習(xí),，考生們調(diào)整好心態(tài),，專心復(fù)習(xí)，努力攻克每一個(gè)考點(diǎn)。小編為大家準(zhǔn)備了《稅法二》科目相關(guān)知識(shí)點(diǎn),，供參考和了解,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

借款費(fèi)用

匯兌損失

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

借款費(fèi)用

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生	利息費(fèi)用	金融機(jī)構(gòu)：據(jù)實(shí)扣除
		非金融機(jī)構(gòu)：標(biāo)準(zhǔn)利率內(nèi)扣除
購(gòu)置、建造固,、無(wú),、存貨（12月以上）	借款費(fèi)用	資本化的借款費(fèi)用不得“直接在當(dāng)期”扣除（建造期間）
		費(fèi)用化的借款費(fèi)用當(dāng)期可以扣除
		（建造之前或之后）

匯兌損失

匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本(不能重復(fù)扣除)以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配(不符合相關(guān)性)相關(guān)的部分外,，準(zhǔn)予扣除,。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額×60%PK銷售收入×5‰(雙重限額取其低)

(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除采用“雙重限額取其低”，主要是考慮到商業(yè)招待和個(gè)人消費(fèi)之間難以區(qū)分的因素,。

(2)銷售收入的“三計(jì)兩不計(jì)”原則(廣宣費(fèi)同此原則)

三計(jì)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入

兩不計(jì)：營(yíng)業(yè)外收入+投資收益(有例外)

(3)籌建期間有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除,。

備考期間如需掌握更多稅法二知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容,，可關(guān)注東奧稅務(wù)師頻道。

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