2018《稅法二》高頻考點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅前扣除范圍（2）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：王雪wz2018-07-10 10:31:55

努力造就實(shí)力，態(tài)度決定高度,。備考稅務(wù)師考試,，需要堅(jiān)持不懈的努力，還有認(rèn)真負(fù)責(zé)的學(xué)習(xí)態(tài)度,。希望考生們?cè)缛胀ㄟ^(guò)考試,。小編今天整理了《稅法二》科目的知識(shí)點(diǎn)，馬上來(lái)了解一下吧,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(重要)

環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金

租賃費(fèi)

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

公益性捐贈(zèng)支出

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(重要)

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(1)銷(xiāo)售收入的“三計(jì)兩不計(jì)”原則(同“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”)

(2)超過(guò)部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除,，做題時(shí)要注意上一年是否有結(jié)轉(zhuǎn)的余額,。

(3)注意區(qū)分廣告費(fèi)支出和非廣告性贊助支出

【理解方法】廣告一般是花錢(qián)請(qǐng)平面媒體特意展出，非廣告性贊助重在贊助,，不刻意展出。非廣告性贊助支出不得稅前扣除,。

(4)籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金

企業(yè)依照法律,、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù),、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金準(zhǔn)予扣除;上述專(zhuān)項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除,。

租賃費(fèi)

(1)屬于經(jīng)營(yíng)性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：根據(jù)租賃期限均勻扣除,。

(2)屬于融資性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除,。

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

(1)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,，準(zhǔn)予扣除。