2018稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：王雪wz2018-07-05 10:56:17

2018稅務(wù)師考試補(bǔ)報(bào)名入口將于7月25日開(kāi)通,，截止日期是8月10日，未報(bào)名的考生要把握好這次機(jī)會(huì),。小編今天準(zhǔn)備了《稅法二》科目相關(guān)知識(shí)點(diǎn),，供大家參考和了解,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的,、合理的支出,，包括成本,、費(fèi)用,、稅金,、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

1.工資,、薪金支出

(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除,。

(2)何為“合理的工資薪金”?

①按照股東大會(huì),、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資,、薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資,、薪金。

②屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè),，其工資,、薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額;超過(guò)部分,，不得計(jì)入企業(yè)工資,、薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

(3)工資薪金總額,，是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總額，不包括企業(yè)的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和五險(xiǎn)一金,。(三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù))

2.職工福利費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

項(xiàng)目	準(zhǔn)予扣除的限度	超過(guò)部分處理
職工福利費(fèi)	不超過(guò)工資薪金總額14%	不得扣除
工會(huì)經(jīng)費(fèi)	不超過(guò)工資薪金總額2%	不得扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)	不超過(guò)工資薪金總額2.5%	準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除

3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

(1)按照政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納“五險(xiǎn)一金”,，準(zhǔn)予扣除,。

(2)企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),，分別不超過(guò)職工工資總額的5%比例內(nèi),，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除,。

(3)企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),，不得扣除,。

(4)企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除,。

考生們?cè)趫?bào)考的時(shí)候,，可以《稅法一》和《稅法二》一起報(bào)考，兩科目聯(lián)系密切,，另外考生如果想了解稅法二知識(shí)點(diǎn),，可關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)。

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